在注冊會計師考試中，一些知識點是考察頻率較高的，這些通常被稱為?？键c，但是自從注冊會計師考試開啟以來，?？贾R點的數(shù)量延年遞增，幾乎達到了“整本書都是重點”的程度，臨近注冊會計師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復知識點，供學員們沖刺復習使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識點整理供考生們復習使用，> > > > 點擊查看新知識點匯總

（一）質(zhì)量目標

2.行動展示

3.傳遞理念，培育文化

4.角色、職責、權(quán)限的分配

5.資源

（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導層

質(zhì)量管理領(lǐng)導層是一個“1+N”的領(lǐng)導體系

（三）人員管理

1.人員的含義

本章所稱的人員，包括會計師事務(wù)所的合伙人和員工。其中，合伙人是一種統(tǒng)稱，是指在提供專業(yè)服務(wù)方面有權(quán)代表會計師事務(wù)所的人員，包括非合伙制會計師事務(wù)所中處于同等職位的人員。

2.統(tǒng)一的人員管理制度

會計師事務(wù)所應(yīng)當建立實施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪酬、培訓等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。

3.以質(zhì)量為導向的業(yè)績考核、晉升和薪酬政策

會計師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當堅持以質(zhì)量為導向，將質(zhì)量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理

會計師事務(wù)所有必要加強對合伙人晉升、培訓、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導向的文化，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求，切實履行其在質(zhì)量管理方面的責任，防范執(zhí)業(yè)風險。

5.晉升合伙人的管理

（1）會計師事務(wù)所應(yīng)當加強對其員工（包括外部轉(zhuǎn)入人員）晉升合伙人的管理，在晉升時，應(yīng)當綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導向的晉升機制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。

（2）會計師事務(wù)所應(yīng)當針對合伙人的晉升建立和實施質(zhì)量“一票否決”制度，例如，會計師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。實務(wù)中，會計師事務(wù)所可以綜合考慮重大質(zhì)量問題的性質(zhì)和影響程度，該問題是否表明相關(guān)人員缺乏必要的勝任能力和職業(yè)道德，以及相關(guān)人員的整改情況等因素，判定執(zhí)業(yè)中的質(zhì)量問題是否重大。如果在經(jīng)過適當?shù)钠陂g后，會計師事務(wù)所認為該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標準，該人員可以恢復晉升機會。

（3）會計師事務(wù)所還可以建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的合伙人獎懲機制。

6.合伙人考核和收益分配

（1）會計師事務(wù)所應(yīng)當在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配。

（2）在進行考核和收益分配時，應(yīng)當綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標，不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。

7.關(guān)鍵管理人員的調(diào)度和配置

會計師事務(wù)所應(yīng)當對分所（或分部）的負責人、質(zhì)量管理負責人、財務(wù)負責人等關(guān)鍵管理人員實施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的調(diào)度和配置。

（一）總體要求

（1）注冊會計師應(yīng)當識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險。

（2）在確定時，注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。

（二）關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響

管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補償性控制是一項舞弊風險因素。關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；

（2）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準；

（3）對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；

（4）對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復核和批準。

此外，如果關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導作用，也可能表明存在支配性影響。

（三）可能表明存在舞弊導致的特別風險

在出現(xiàn)其他風險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導致的特別風險。例如：

（1）異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；

（2）利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

（3）有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告。

說明：以上知識點整理于2023年注冊會計師考試中公布的一套真題，僅供參考。

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