注會考試《審計(jì)》第七章為風(fēng)險評估，是最重要的考試章節(jié)之一。本章知識點(diǎn)會在各種題型中進(jìn)行考查。最近五年考試平均分值6分左右。由于第七章會考查各類題型，所以大家在進(jìn)行習(xí)題練習(xí)時，不要局限于客觀題的練習(xí)，也要多做主觀題哦！

推薦閱讀：注會審計(jì)章節(jié)習(xí)題匯總  | 注冊領(lǐng)全科免費(fèi)備考資料

第七章：風(fēng)險評估

【單選1】下列審計(jì)程序中，不適用于風(fēng)險評估程序的是（　?。?。

A、詢問

B、分析程序

C、重新計(jì)算

D、檢查

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)C，重新計(jì)算適用于風(fēng)險應(yīng)對中的細(xì)節(jié)測試。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：
（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員；
（2）分析程序；
（3）觀察和檢查。

● ● ●

【單選2】下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)

B、在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，可以使用自動化工具和技術(shù)

C、在風(fēng)險識別和評估階段，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

D、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險評估程序時，不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險評估程序時，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)。

● ● ●

【單選3】下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的活動的說法中，錯誤的是（　?。?。

A、了解被審計(jì)單位的活動特別是經(jīng)營活動，有助于了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要會計(jì)政策、交易或事項(xiàng)

B、了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動有助于識別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露

C、了解被審計(jì)單位投資活動有助于關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

D、了解被審計(jì)單位籌資活動有助于識別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)D錯誤，了解被審計(jì)單位籌資活動有助于注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。

● ● ●

【單選4】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

B、并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險

C、注冊會計(jì)師有責(zé)任了解或識別所有的經(jīng)營風(fēng)險

D、了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險有助于注冊會計(jì)師識別重大錯報(bào)風(fēng)險

【答案】 C

【解析】

選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任了解或識別所有的經(jīng)營風(fēng)險，因?yàn)椴⒎撬械慕?jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險。

● ● ●

【多選1】下列各項(xiàng)中，在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時，可能考慮的事項(xiàng)有（　?。?。

A、重要性

B、相關(guān)風(fēng)險的嚴(yán)重程度

C、一項(xiàng)特定控制是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)

D、被審計(jì)單位的規(guī)模

【答案】A,B,C,D

【解析】

注冊會計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時，可能考慮下列事項(xiàng)：
（1）重要性（選項(xiàng)A）；
（2）相關(guān)風(fēng)險的嚴(yán)重程度（選項(xiàng)B）；
（3）被審計(jì)單位的規(guī)模（選項(xiàng)D）；
（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；
（5）被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；
（6）適用的法律法規(guī)；
（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；
（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；
（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)（選項(xiàng)C）。

● ● ●

【多選2】下列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的有（　?。?。

A、內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序

B、注冊會計(jì)師只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制

C、與審計(jì)相關(guān)的控制可分為直接控制和間接控制

D、所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)

【答案】 A,B,C

【解析】

選項(xiàng)D錯誤，雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷。

● ● ●

【多選3】下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師評估認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險具有較高的固有風(fēng)險等級進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險的有（　　）。

A、賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算

B、會計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜

C、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購

D、交易具有多種可接受的會計(jì)處理，因此涉及主觀性

【答案】A,B,C,D

【解析】

以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師評估認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險具有較高的固有風(fēng)險等級，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險：
（1）交易具有多種可接受的會計(jì)處理，因此涉及主觀性（選項(xiàng)D）；
（2）會計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜（選項(xiàng)B）；
（3）支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜；
（4）賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算（選項(xiàng)A）；
（5）對會計(jì)政策存在不同的理解；
（6）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購（選項(xiàng)C）。

● ● ●

【多選4】下列關(guān)于僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險的說法中，正確的有（　?。?。

A、在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

B、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制

D、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

【答案】A,B,D

【解析】

選項(xiàng)C錯誤，如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。

● ● ●

考點(diǎn)鏈接

本章涉及到的重要考點(diǎn)，東奧會計(jì)在線已結(jié)合注會審計(jì)《輕一》的著書作者——劉圣妮老師的課程講義，為注會考生提煉成集，建議考生學(xué)練結(jié)合，達(dá)到舉一反三的效果。點(diǎn)擊下方鏈接，學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。

以上是注會《審計(jì)》科目第七章的章節(jié)習(xí)題內(nèi)容，想獲得緊隨新考季考核方向的新題好題，可以關(guān)注東奧官網(wǎng)。2024年注會考試已經(jīng)啟程，更多注會實(shí)用備考干貨盡在東奧會計(jì)在線。25年注會新課上線，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）