消費(fèi)稅計稅依據(jù)_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:09:38

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消費(fèi)稅計稅依據(jù)

【計算問答題】

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.45萬元，舊項鏈每條作價0.42萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為52萬元，平均零售價70.2萬元；
（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，成本利潤率為6%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計算商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。

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【正確答案】

（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29÷（1+13%）×5%=1.28（萬元）
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

（2）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（3）將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）

（4）商城2月份應(yīng)繳納的增值稅=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（萬元）。

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