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關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法主觀題專(zhuān)練

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:馮婷婷2024-08-14 16:39:17

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關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問(wèn)答題】

某縣具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2023年10月進(jìn)口一批高檔化妝品,成交價(jià)格為200萬(wàn)元(折合人民幣,下同),支付給境外采購(gòu)代理人的勞務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定,海關(guān)按同類(lèi)貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金并取得海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)后海關(guān)放行,甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè),支付運(yùn)輸公司(一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷(xiāo)售,取得含稅銷(xiāo)售額452萬(wàn)元;將剩余的20%無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)。

已知:該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%,消費(fèi)稅稅率為15%;本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求:

(1)計(jì)算該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格。

(2)計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

(3)計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

(4)計(jì)算甲企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

● ● ●

【正確答案】

(1)向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用(購(gòu)貨傭金),不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=(200+10)×(1+3‰)=210.63(萬(wàn)元)。

(2)進(jìn)口關(guān)稅=210.63×15%=31.59(萬(wàn)元)。

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(210.63+31.59)÷(1-15%)×13%=37.05(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(210.63+31.59)÷(1-15%)×15%=42.74(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=31.59+37.05+42.74=111.38(萬(wàn)元)。

(4)內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷(1+13%)×13%-37.05-2×9%=27.77(萬(wàn)元)
該批高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過(guò)消費(fèi)稅,未經(jīng)加工直接銷(xiāo)售和贈(zèng)送不再繳納消費(fèi)稅。
內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=27.77×(5%+3%+2%)=2.78(萬(wàn)元)
內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=27.77+2.78=30.55(萬(wàn)元)。

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課程

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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