關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:39:17

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

想要通過注冊會計(jì)師考試，一定要抓住主觀題的分?jǐn)?shù)，因?yàn)閺臍v年考試來看，主觀題的整體得分率還是比較高的，所以在復(fù)習(xí)備考的最后階段提升我們主觀題的得分率是十分重要的，下面我們一起來看一下關(guān)于關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計(jì)算的主觀題吧！

?注會稅法主觀題專練匯總 ? 公益?？季砻赓M(fèi)下載 ? 近3年考試試題及答案

關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問答題】

某縣具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年10月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為200萬元（折合人民幣，下同），支付給境外采購代理人的勞務(wù)費(fèi)用為2萬元。運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為10萬元。繳納進(jìn)口稅金并取得海關(guān)專用繳款書后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額452萬元；將剩余的20%無償贈送客戶。

已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：

（1）計(jì)算該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價格。

（2）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

（4）計(jì)算甲企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

● ● ●

【正確答案】

（1）向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用（購貨傭金），不得計(jì)入關(guān)稅完稅價格；進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險費(fèi)。
進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬元）。

（2）進(jìn)口關(guān)稅=210.63×15%=31.59（萬元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=31.59+37.05+42.74=111.38（萬元）。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬元）
該批高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，未經(jīng)加工直接銷售和贈送不再繳納消費(fèi)稅。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=27.77+2.78=30.55（萬元）。

2024年注冊會計(jì)師考試時間為8月23日-25日，剩余的備考時間不多了，請考生合理規(guī)劃備考時間，提升自身應(yīng)試能力！如果各位考生考慮跟班學(xué)習(xí)，可以考慮東奧會計(jì)在線，現(xiàn)在東奧注會25年課程上新，購課還送24年對應(yīng)班次全部課程，今年明年都能學(xué)！點(diǎn)擊下圖，查看課程詳情！