注會《戰(zhàn)略》第七章內(nèi)容均需認真學習。其中：風險管理策略的工具（七種）、運用金融工具實施風險管理策略、風險管理技術(shù)與方法（十一種）、內(nèi)部控制五要素等知識點尤為重要，應重點關(guān)注。

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風險管理體系

【簡答題】

（本小題 5 分。） S 集團是國內(nèi)最大的奶粉生產(chǎn)企業(yè)，在乳制品加工企業(yè)中位居全國第三名。但自2008 年9 月 11 日開始，S 集團的形象隨著“毒奶粉”事件急轉(zhuǎn)直下，引發(fā)了中國奶業(yè)的大地震。許多業(yè)內(nèi)人士都產(chǎn)生同樣 的質(zhì)疑：在此次事件中，S 集團的內(nèi)部控制到底扮演了什么樣的角色？

S 集團的大股東是 S 乳業(yè)公司，享有 56%的控股權(quán)；第二大股東是新西蘭 H 集團，持有 S 集團 43%的股權(quán)；

其余 1%的零散股份由小股東持有。從表面上看，S 集團具有形成良好治理的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。但大股東 S 乳業(yè)公司推 行的是員工持股，并且由經(jīng)營者持大股，96%左右的股份由900 多名老職工擁有，其余股份由當?shù)貒Y委持有。因 此，S 集團的股權(quán)相當分散。同時，S 集團的總經(jīng)理王某掌握了集團的重大投資和經(jīng)營活動的決策權(quán)，強勢管理層 的存在使得 S 集團的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制，多項投資決策在未經(jīng)董事會充分討論以及股東會審批的情況下， 王某進行了單獨決策。

在高速發(fā)展過程中，S 集團的企業(yè)規(guī)模不斷膨脹，而無法有效地管理企業(yè)成為了制約 S 集團發(fā)展的一大問題。 S 集團是一個傳統(tǒng)行業(yè)的制造型企業(yè)，IT 技術(shù)儲備不是非常豐富，每個部門的數(shù)據(jù)無法有效地收集存儲。而只有建 立一個通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡，才能真正做到快速、有效地管理企業(yè)。此外，按食品安全法規(guī)定，食品安全事故 的發(fā)生單位應當及時向事故發(fā)生地縣級衛(wèi)生行政部門報告。但 S 集團“長期隱瞞問題”，既沒有積極主動地收集、 處理和傳遞相關(guān)信息，也沒有及時向政府相關(guān)部門報告情況，更沒有積極主動地向社會披露信息。

2008 年，在 “毒奶粉”事件中，預警機制的失靈是“S 事件”暴露出的重大問題之一。S 集團在明知自己的產(chǎn) 品中含有可能致人傷害的三聚氰胺的情況下，非但不采取積極補救措施，相反仍存僥幸之心，繼續(xù)生產(chǎn)和對外銷售， 導致事態(tài)擴大。同時，S 集團的應急機制幾近失效。S 集團采取對媒體隱瞞和否認的強勢危機公關(guān)做法，從堅決否 認到遮遮掩掩，從推卸責任到被迫道歉，只是在事件到了無法隱瞞的時候，才開始做產(chǎn)品的全面召回。

此次事件后，S 集團直接進入破產(chǎn)清算的程序中。 要求：

（1）簡要分析風險管理的組織職能體系在本案例中的主要表現(xiàn)；（2 分）

（2）依據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，簡要分析 S 集團存在的內(nèi)部控制缺陷。（3 分）

【答案】

（1）風險管理的組織職能體系一般主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理委員會、風險管理職能部門、審計委員會、企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務單位。

風險管理的組織職能體系在本案例中的主要表現(xiàn)：未建立起規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

①董事會沒有有效履行風險管理職責。“S集團的總經(jīng)理王某掌握了集團的重大投資和經(jīng)營活動的決策權(quán)…… 多項投資決策在未經(jīng)董事會充分討論以及股東會審批的情況下，王某進行了單獨決策”。（1 分）

②股東會未能依法履行職責。 “S 集團的總經(jīng)理王某掌握了集團的重大投資和經(jīng)營活動的決策權(quán)……多項投資 決策在未經(jīng)董事會充分討論以及股東會審批的情況下，王某進行了單獨決策”。（1 分）

③經(jīng)理層未能依法履行職責。 “S 集團的總經(jīng)理王某掌握了集團的重大投資和經(jīng)營活動的決策權(quán)，強勢管理層 的存在使得 S 集團的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制，多項投資決策在未經(jīng)董事會充分討論以及股東會審批的情況下，王某進行了單獨決策”。（1分）

（以上 3 點，最高 2 分）

（2）①不符合我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企 業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分 工和制衡機制。 “從表面上看，S 集團具有形成良好治理的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。但大股東 S 乳業(yè)公司推行的是員工持股， 并且由經(jīng)營者持大股，96%左右的股份由 900 多名老職工擁有，其余股份由當?shù)貒Y委持有。因此，S 集團的股權(quán) 相當分散。同時， S 集團的總經(jīng)理王某掌握了集團的重大投資和經(jīng)營活動的決策權(quán)，強勢管理層的存在使得 S 集團 的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制，多項投資決策在未經(jīng)董事會充分討論以及股東會審批的情況下，王某進行了單獨決 策”。（1分）

②不符合我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求：a.企業(yè)應當利用信息技術(shù)促進信息的集 成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù) 輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。b.企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關(guān) 信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機 構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。 “S 集團 是一個傳統(tǒng)行業(yè)的制造型企業(yè)，IT 技術(shù)儲備不是非常豐富，每個部門的數(shù)據(jù)無法有效地收集存儲。而只有建立一個 通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡，才能真正做到快速、有效地管理企業(yè)。此外，按食品安全法規(guī)定，食品安全事故的發(fā)生 單位應當及時向事故發(fā)生地縣級衛(wèi)生行政部門報告。但 S 集團‘長期隱瞞問題’，既沒有積極主動地收集、處理和 傳遞相關(guān)信息，也沒有及時向政府相關(guān)部門報告情況，更沒有積極主動地向社會披露信息”。（1 分）

③不符合我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求：企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事 件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處 置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。“2008 年，在 ‘毒奶粉’事件中，預警機制的失靈是‘S 事件’暴露出 的重大問題之一。S 集團在明知自己的產(chǎn)品中含有可能致人傷害的三聚氰胺的情況下，非但不采取積極補救措施， 相反仍存僥幸之心，繼續(xù)生產(chǎn)和對外銷售，導致事態(tài)擴大。同時，S 集團的應急機制幾近失效。S 集團采取對媒體 隱瞞和否認的強勢危機公關(guān)做法，從堅決否認到遮遮掩掩，從推卸責任到被迫道歉，只是在事件到了無法隱瞞的時 候，才開始做產(chǎn)品的全面召回”。（1 分）

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