資源稅法_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:47:04

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資源稅法

【計算問答題】

某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）開采原煤50000噸，贈送給有常年業(yè)務(wù)往來的客戶50噸；

（2）銷售自采原煤5000噸，每噸不含稅售價為200元，同時將10000噸自采原煤用于投資甲公司；

（3）本月以自采原煤和外購原煤混合加工洗煤500噸，其中耗用外購原煤450噸，經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，外購原煤不含增值稅買價為270000元。當(dāng)月將上述洗煤全部銷售，每噸不含稅售價650元。

已知：原煤資源稅稅率為6%；洗煤資源稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。

● ● ●

【正確答案】

（1）應(yīng)納資源稅=50×200×6%=600（元）。

（2）應(yīng)納資源稅=（5000+10000）×200×6%=180000（元）。

（3）準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額=270000×（6%÷5%）=324000（元）。
應(yīng)納資源稅=（500×650-324000）×5%=50（元）。
納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

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