控制活動的內(nèi)容
精選回答
一、控制活動的內(nèi)容
1.降低風(fēng)險。企業(yè)選擇和實施控制活動，將風(fēng)險降低至可接受的水平；
2.信息系統(tǒng)控制。對信息技術(shù)實施控制，支持企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)；
3.企業(yè)通過制定政策和流程，實施控制活動。
二、控制活動的含義
控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。
三、控制活動的要素
1.授權(quán)
與授權(quán)有關(guān)的控制活動包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：
（1）一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;
（2）特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。
2.業(yè)績評價
與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動主要包括：
（1）被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異;
（2）綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;
（3）將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;
（4）評價職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);
（5）對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
3.信息處理
（1）了解信息技術(shù)的一般控制;
（2）了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。
4.實物控制
（1）了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施;
（2）了解對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán);
（3）了解定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。
5.職責(zé)分離
（1）了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。
（2）當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實現(xiàn)。
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