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流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率的區(qū)別

來源：東奧會計在線責編：孫茜 2023-05-24 17:19:09

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2024-05-23 17:41:00

流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率的區(qū)別

1.以全部流動資產(chǎn)作為償付流動負債的基礎，所計算的指標是流動比率。

2.速動比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費用作為償付流動負債的基礎，它彌補了流動比率的不足。

3.現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動負債的基礎，但現(xiàn)金持有量過大會對企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生副作用，這項指標僅在企業(yè)面臨財務危機時使用，相對于流動比率和速動比率來說，其作用力度較小。

4.區(qū)別：

（1）速動比率在計算時從流動資產(chǎn)中剔除了存貨和預付賬款，從而比流動比率更直接的反映流動性。計算速動比率時之所以剔除預付賬款，因為預付賬款并不直接帶來可以償債的資金；之所以剔除存貨，是因為存貨的周轉(zhuǎn)速度比應收賬款和現(xiàn)金慢，存貨能否變現(xiàn)取決于公司能否成功銷售產(chǎn)品并收回價款。

（2）相對于速動比率，現(xiàn)金比率對流動性的考察更為穩(wěn)健。該比率計算所使用的償債資產(chǎn)中，剔除了存貨和應收賬款，只考慮能夠立即變現(xiàn)的資產(chǎn)．即貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)，并將其與流動負債相比較。

流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率的相互關系

1.以全部流動資產(chǎn)作為償付流動負債的基礎，所計算的指標是流動比率；

2.償付流動負債的基礎，它彌補了流動比率的不足；

3.現(xiàn)金比率以現(xiàn)金資產(chǎn)(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))作為償付流動負債的基礎，但現(xiàn)金持有量過大會對企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生負作用，這種指標僅在企業(yè)面臨財務危機時使用，相對于流動比率和速動比率來說，其作用力度較小。

速動比率同流動比率一樣，反映的都是單位資產(chǎn)的流動性以及快速償還到期負債的能力和水平。一般而言，流動比率是2，速動比率為1。但是實務分析中，該比率往往在不同的行業(yè)，差別非常大。

速動比率，相對流動比率而言，扣除了一些流動性非常差的資產(chǎn)，如待攤費用，這種資產(chǎn)其實根本就不可能用來償還債務；另外，考慮存貨的毀損、所有權、現(xiàn)值等因素，其變現(xiàn)價值可能與賬面價值的差別非常大，因此，將存貨也從速動比率中扣除。這樣的結(jié)果是，速動比率非?？量痰姆从沉艘粋€單位能夠立即還債的能力和水平。

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