什么叫進項稅額轉(zhuǎn)出，可以通俗解釋一下嗎？
問題來源：
考點19：扣減進項稅額（大綱要求：掌握）（★）
1.已抵扣進項稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（1）已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)），如果事后改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。
案例甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月將上月購進已經(jīng)抵扣進項稅額的一批原材料改用于發(fā)放職工福利，經(jīng)查，該批原材料賬面成本為10萬元，購進時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
分析甲企業(yè)將生產(chǎn)用原材料改用于集體福利，對應(yīng)的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×13%=1.3（萬元）。
（2）已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值×適用稅率
解釋固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
案例甲公司是增值稅一般納稅人，2023年10月將生產(chǎn)車間使用的一批采暖器轉(zhuǎn)為職工福利發(fā)放。該批采暖器購進時取得了增值稅專用發(fā)票并依法抵扣了進項稅額，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為2.26萬元。已知，該批采暖器已經(jīng)計提折舊1.13萬元，增值稅稅率為13%。
分析該批采暖器原用于生產(chǎn)車間，可以抵扣進項稅額，其購進時確認(rèn)的成本2.26萬元、現(xiàn)凈值1.13萬元（2.26-1.13）均不含增值稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（2.26-1.13）×13%=0.15（萬元）。
（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值×100%
案例甲公司是增值稅一般納稅人，2023年10月將銷售部門使用的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)作職工宿舍。該房產(chǎn)原值為500萬元，現(xiàn)凈值400萬元，購進時依法抵扣了進項稅額25萬元。
分析甲公司2023年10月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額
=25×（400÷500×100%）
=20（萬元）。
2.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。
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鄭老師
2024-03-05 19:09:01 1449人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)在進行增值稅計算和繳納過程中，對于那些已經(jīng)抵扣過的進項稅額，由于后續(xù)發(fā)現(xiàn)或發(fā)生了特定情況，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，需要從已經(jīng)抵扣過的進項稅額中重新轉(zhuǎn)出，計入相應(yīng)的成本費用或資產(chǎn)中，不再作為可以抵扣的進項稅處理。
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