根據(jù)2025年最新政策及實(shí)務(wù)操作，針對(duì)B級(jí)納稅人在發(fā)票被認(rèn)定為異常憑證后的處理流程和權(quán)利，具體解答如下：

一、B級(jí)納稅人能否提出核實(shí)申請(qǐng)？

政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）規(guī)定：

A級(jí)納稅人可在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后10個(gè)工作日內(nèi)直接申請(qǐng)核實(shí)，核實(shí)通過后可不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；

B級(jí)及以下納稅人需先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

操作要點(diǎn)

B級(jí)納稅人即使業(yè)務(wù)真實(shí)且已主動(dòng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，仍可提出異議并申請(qǐng)核實(shí)。

申請(qǐng)材料需包括：購(gòu)銷合同、出入庫(kù)記錄、付款流水等證明交易真實(shí)性的憑證。

二、核實(shí)通過后能否繼續(xù)抵扣？

核實(shí)結(jié)果處理

若稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后確認(rèn)交易真實(shí)且發(fā)票合法，允許重新申報(bào)抵扣已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

需在核實(shí)結(jié)論出具后，通過更正申報(bào)或調(diào)整后續(xù)申報(bào)表的方式恢復(fù)抵扣8。

賬務(wù)調(diào)整示例

轉(zhuǎn)出時(shí)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  

恢復(fù)抵扣分錄（核實(shí)通過后）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  

三、關(guān)鍵操作建議

及時(shí)轉(zhuǎn)出并申請(qǐng)核實(shí)

收到異常憑證通知后，需在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)完成進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，避免滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

同步準(zhǔn)備交易真實(shí)性證明材料（合同、物流單據(jù)、資金流水等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面核實(shí)申請(qǐng)。

關(guān)注稅務(wù)系統(tǒng)操作

若通過電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)，需在“稅務(wù)數(shù)字賬戶”中完成勾選確認(rèn)撤銷和重新統(tǒng)計(jì)操作，確保數(shù)據(jù)同步。

申報(bào)時(shí)需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第13-23欄填寫轉(zhuǎn)出及恢復(fù)信息。

四、風(fēng)險(xiǎn)提示

虛假交易風(fēng)險(xiǎn)

若企業(yè)無(wú)法提供完整的交易鏈證據(jù)（如資金回流、無(wú)實(shí)際物流等），可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票，面臨補(bǔ)稅、罰款甚至刑事責(zé)任。

時(shí)效性要求

核實(shí)申請(qǐng)無(wú)明確時(shí)限，但建議在轉(zhuǎn)出后30日內(nèi)提交，避免因證據(jù)滅失影響核實(shí)結(jié)果。