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A級以下已經(jīng)抵扣的異常憑證，轉(zhuǎn)出后還能核實抵扣嗎？

如果是B級納稅人，發(fā)票已經(jīng)做了抵扣，能提出核實申請嗎？

業(yè)務真實的情況下，收到了異常提醒，馬上做了進項稅額轉(zhuǎn)出，核實清楚后還能繼續(xù)抵扣嗎？

企業(yè)稅務風險控制及管理 2025-03-20 10:45:42

問題來源：

7.財務與上、下游
合理篩選上、下游→對應部門篩選。
財務部門可將對方的信用評級、賬期長短等，作為其中的考核之一，了解對方基本情況，降低相關風險。
案例
　某國企與上游單位合作多年，合作期間該上游單位存在對外虛開發(fā)票情況，該國企收到的發(fā)票也被定義為異常憑證，稅務機關要求做進項稅額轉(zhuǎn)出。
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理:
自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。
上述業(yè)務中，需盡快提交核實申請，進行業(yè)務核實。
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。
1.處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。
虛開稅款數(shù)額：（10萬元，50萬元）
2.處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。
虛開稅款數(shù)額較大：（50萬元，500萬元）
或有“其他嚴重情節(jié)”：
（1）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到30萬元以上的；
（2）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在30萬元以上的；
（3）其他情節(jié)嚴重的情形。
3.處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)
虛開稅款數(shù)額巨大：≥500萬元
或有“其他特別嚴重情節(jié)”。
會計主管應守好底線，防范虛開或虛接受增值稅發(fā)票的行為：
1.張冠李戴；
2.無中生有；
3.以少博多。
查看完整問題

鄭老師

2025-03-21 07:47:42 1136人瀏覽

根據(jù)2025年最新政策及實務操作，針對B級納稅人在發(fā)票被認定為異常憑證后的處理流程和權(quán)利，具體解答如下：

一、B級納稅人能否提出核實申請？

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）規(guī)定：

A級納稅人可在接到稅務機關通知后10個工作日內(nèi)直接申請核實，核實通過后可不作進項轉(zhuǎn)出；

B級及以下納稅人需先作進項稅額轉(zhuǎn)出，再向主管稅務機關提出核實申請。

操作要點

B級納稅人即使業(yè)務真實且已主動轉(zhuǎn)出進項稅，仍可提出異議并申請核實。

申請材料需包括：購銷合同、出入庫記錄、付款流水等證明交易真實性的憑證。

二、核實通過后能否繼續(xù)抵扣？

核實結(jié)果處理

若稅務機關核實后確認交易真實且發(fā)票合法，允許重新申報抵扣已轉(zhuǎn)出的進項稅額。

需在核實結(jié)論出具后，通過更正申報或調(diào)整后續(xù)申報表的方式恢復抵扣8。

賬務調(diào)整示例

轉(zhuǎn)出時分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）  

恢復抵扣分錄（核實通過后）：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）  

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  

三、關鍵操作建議

及時轉(zhuǎn)出并申請核實

收到異常憑證通知后，需在當月申報期內(nèi)完成進項稅轉(zhuǎn)出，避免滯納金風險。

同步準備交易真實性證明材料（合同、物流單據(jù)、資金流水等），向主管稅務機關提交書面核實申請。

關注稅務系統(tǒng)操作

若通過電子稅務局提交申請，需在“稅務數(shù)字賬戶”中完成勾選確認撤銷和重新統(tǒng)計操作，確保數(shù)據(jù)同步。

申報時需在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第13-23欄填寫轉(zhuǎn)出及恢復信息。

四、風險提示

虛假交易風險

若企業(yè)無法提供完整的交易鏈證據(jù)（如資金回流、無實際物流等），可能被認定為虛開發(fā)票，面臨補稅、罰款甚至刑事責任。

時效性要求

核實申請無明確時限，但建議在轉(zhuǎn)出后30日內(nèi)提交，避免因證據(jù)滅失影響核實結(jié)果。


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