問題來源：
季度必做
目錄
一.小規(guī)模納稅人申報
二.消費稅申報
三.企業(yè)所得稅季度申報要點
四.印花稅關鍵政策及申報要點
五.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策及申報要點
一.小規(guī)模納稅人申報
目錄
（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點
（二）小規(guī)模納稅人報表架構及填寫注意事項
（三）五種情形合規(guī)填寫納稅申報表案例
（四）小規(guī)模納稅人電子稅務局操作
（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點
1.財政部 稅務總局公告2023年第19號 財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告
（1）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（3）本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
問題鏈接1：適用5%征收率的收入主要包括
（1）小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動產(chǎn)；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；
（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的房地產(chǎn)；
（4）提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅；
（5）提供安全保護服務的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。
總結：第一條款，如果小規(guī)模納稅人按月銷售不超10萬元，按季度銷售額不超30萬，且不開專票，無論3%征收率還是5%征收率，均可免稅！
問題鏈接2：銷售額確定中的特殊事項
（1）銷售額以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算，判斷是否達到免稅標準。
（2）差額計稅企業(yè)，以差額后的銷售額判斷。
（3）銷售額超10萬元，或者30萬元，如果本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)行為，銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元元或者30萬元的，且未開具專票，則就此扣除不動產(chǎn)部分后的銷售商品或者提供服務銷售額，仍然可以享受免征政策。僅就不動產(chǎn)的銷售行為計算繳納增值稅。
問題鏈接3：小規(guī)模納稅人未達起征點減免的增值稅，如何進行賬務處理?
情況一：執(zhí)行小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業(yè)外收入
情況二：執(zhí)行企業(yè)會計準則
借：應交稅費—應交增值稅
貸：其他收益
問題鏈接4：增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率應稅行為如何開票呢？
（1）增值稅專票3%或者1%征收率均可。
（2）增值稅普票只能開具1%征收率。
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孫老師
2025-10-11 15:36:59 126人瀏覽
個人所得稅申報 → 財務報表報送 → 增值稅及附加稅申報 → 企業(yè)所得稅預繳申報 → 通用申報（水利建設基金）
重要提示：
個稅是獨立的：務必記住，個稅是“代扣代繳”，按月上報，雖然操作時間點和季度申報重合，但它是另一套系統(tǒng)。
系統(tǒng)整合：不同省市的電子稅務局界面可能略有不同，有些地區(qū)可能將多個申報表整合在一個“一鍵申報”或“套餐式”服務中，但內(nèi)部的邏輯順序依然如此。
零申報也需操作：即使公司當期沒有業(yè)務，也需要對所有稅種（包括財務報表）進行“零申報”操作，否則會產(chǎn)生逾期未申報記錄。
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