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附加稅不能轉(zhuǎn)回不理解

老師講增值稅轉(zhuǎn)回后可能根本就不需要交增值稅，老師說附加稅不能轉(zhuǎn)回不太理解？

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理 2025-04-15 16:48:31

問題來源：

7.財(cái)務(wù)與上、下游
合理篩選上、下游→對(duì)應(yīng)部門篩選。
財(cái)務(wù)部門可將對(duì)方的信用評(píng)級(jí)、賬期長(zhǎng)短等，作為其中的考核之一，了解對(duì)方基本情況，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
案例
　某國(guó)企與上游單位合作多年，合作期間該上游單位存在對(duì)外虛開發(fā)票情況，該國(guó)企收到的發(fā)票也被定義為異常憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。
上述業(yè)務(wù)中，需盡快提交核實(shí)申請(qǐng)，進(jìn)行業(yè)務(wù)核實(shí)。
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。
1.處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金。
虛開稅款數(shù)額：（10萬元，50萬元）
2.處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。
虛開稅款數(shù)額較大：（50萬元，500萬元）
或有“其他嚴(yán)重情節(jié)”：
（1）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達(dá)到30萬元以上的；
（2）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在30萬元以上的；
（3）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。
3.處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)
虛開稅款數(shù)額巨大：≥500萬元
或有“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”。
會(huì)計(jì)主管應(yīng)守好底線，防范虛開或虛接受增值稅發(fā)票的行為：
1.張冠李戴；
2.無中生有；
3.以少博多。
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AI智能答疑老師

2025-04-15 16:48:54 372人瀏覽

您提到的附加稅無法轉(zhuǎn)回是因?yàn)楦郊佣愘M(fèi)（如城建稅、教育費(fèi)附加等）計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際繳納的增值稅。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅被迫轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)需要補(bǔ)繳增值稅，這時(shí)附加稅會(huì)同步產(chǎn)生。即使后續(xù)核實(shí)后增值稅允許轉(zhuǎn)回（即無需補(bǔ)繳），但附加稅已基于補(bǔ)稅行為實(shí)際繳納完畢，無法逆向退回（除非稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定此前補(bǔ)繳有誤）。

舉個(gè)例子：假設(shè)補(bǔ)繳增值稅100元，附加稅按12%繳納12元。即使增值稅后來轉(zhuǎn)回，但12元附加稅已在補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際繳納，無法自動(dòng)退回。這與增值稅“可抵扣”的流轉(zhuǎn)性質(zhì)不同，附加稅屬于實(shí)際繳納的稅費(fèi)，除非申請(qǐng)退稅，但實(shí)務(wù)中此類情況通常不符合退稅條件。

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