可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，計入遞延所得稅負債

可抵扣暫時性差異

定義：可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。這種差異在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。

產(chǎn)生情況：

1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)：例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，但其計稅基礎(chǔ)為260萬元。這意味著在未來期間，企業(yè)可以多扣除60萬元，從而減少應(yīng)納稅所得額。

2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)：例如，企業(yè)對將發(fā)生的產(chǎn)品保修費用在銷售當(dāng)期確認預(yù)計負債200萬元，但稅法規(guī)定有關(guān)費用支出只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。這意味著未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅會減少。

會計處理：在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件包括：企業(yè)有足夠的應(yīng)納稅所得額來利用該差異，且未來期間很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額。

示例：

固定資產(chǎn)減值：企業(yè)購入一項設(shè)備，賬面價值為44萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1萬元。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1萬元（1萬元 × 25%）。

預(yù)計負債：企業(yè)計提違約的預(yù)計負債50萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅可抵扣暫時性差異50萬元。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（50萬元 × 25%）。

應(yīng)納稅暫時性差異

定義：應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。這種差異在未來期間會增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。

產(chǎn)生情況：

1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)：例如，一項無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元。這意味著在未來期間，企業(yè)不能完全稅前抵扣該資產(chǎn)的經(jīng)濟利益，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)：例如，企業(yè)預(yù)計在未來期間清償一項負債時的經(jīng)濟利益流出為100萬元，但其計稅基礎(chǔ)為80萬元。這意味著未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，增加應(yīng)納稅所得額。

會計處理：在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。遞延所得稅負債的確認條件包括：企業(yè)有足夠的應(yīng)納稅所得額來承擔(dān)該差異，且未來期間很可能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。

示例：

固定資產(chǎn)加速折舊：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊80萬元，稅法規(guī)定直線折舊60萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元。應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元（20萬元 × 25%）。

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，稅法不認可，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元。應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元（100萬元 × 25%）