殘疾人工資滿足何條件可享100%稅前扣除？

請問，殘疾人工資可以100%稅前扣除，是不是只要滿足條件，實際支付的，就可以，如果企業(yè)當年沒有計入損益科目，是不是也是可以在應納稅所得額中100%扣除？

成本費用規(guī)劃布局 2025-03-12 10:35:30

問題來源：

6.利息費用稅前扣除預警指標及注意事項

（1）如果申報利息支出金額過大，利息費用支出占短期借款、長期借款、其他應付款合計達10%以上的，稅局認為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風險。

（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本，此期間借款產生的利息支出相當于股東應交而未交部分，不得稅前扣除。

國稅函[2009]312號：關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

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鄭老師

2025-03-12 11:13:15 654人瀏覽

殘疾人工資，只要是實際發(fā)放的，不論是計入哪個科目，都可以在納稅所得額中100%扣除。

依據(jù)如下：

只要企業(yè)滿足相關條件，實際支付的殘疾人工資可以在企業(yè)所得稅前100%扣除，即使企業(yè)當年沒有將該工資計入損益科目。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條和《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號），企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)時，支付給殘疾職工的工資，在企業(yè)所得稅前可以據(jù)實扣除，并且可以按照工資的100%加計扣除。

需要注意的是，殘疾人工資加計扣除的計算基礎是實際支付的工資，包括由殘疾人員個人繳納的社會保險、住房公積金等。企業(yè)在年度匯算清繳時，可以將支付給殘疾職工的工資在應付職工薪酬中據(jù)實扣除，并在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》中填寫加計扣除的金額

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