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殘疾人工資滿足何條件可享100%稅前扣除？

請(qǐng)問，殘疾人工資可以100%稅前扣除，是不是只要滿足條件，實(shí)際支付的，就可以，如果企業(yè)當(dāng)年沒有計(jì)入損益科目，是不是也是可以在應(yīng)納稅所得額中100%扣除？

成本費(fèi)用規(guī)劃布局 2025-03-12 10:35:30

問題來源：

6.利息費(fèi)用稅前扣除預(yù)警指標(biāo)及注意事項(xiàng)

（1）如果申報(bào)利息支出金額過大，利息費(fèi)用支出占短期借款、長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款合計(jì)達(dá)10%以上的，稅局認(rèn)為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）股東未按公司章程約定時(shí)間繳納實(shí)收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當(dāng)于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。

國稅函[2009]312號(hào)：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

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鄭老師

2025-03-12 11:13:15 545人瀏覽

殘疾人工資，只要是實(shí)際發(fā)放的，不論是計(jì)入哪個(gè)科目，都可以在納稅所得額中100%扣除。

依據(jù)如下：

只要企業(yè)滿足相關(guān)條件，實(shí)際支付的殘疾人工資可以在企業(yè)所得稅前100%扣除，即使企業(yè)當(dāng)年沒有將該工資計(jì)入損益科目。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)），企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)時(shí)，支付給殘疾職工的工資，在企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除，并且可以按照工資的100%加計(jì)扣除。

需要注意的是，殘疾人工資加計(jì)扣除的計(jì)算基礎(chǔ)是實(shí)際支付的工資，包括由殘疾人員個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，可以將支付給殘疾職工的工資在應(yīng)付職工薪酬中據(jù)實(shí)扣除，并在A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中填寫加計(jì)扣除的金額

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