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證券是否屬金融機(jī)構(gòu)及支付利息是否可稅前扣除 注：此標(biāo)題簡(jiǎn)潔明了地概括了用戶的問(wèn)題，同時(shí)符合SEO規(guī)則，易于搜索引擎識(shí)別和索引。

證券，屬于金融機(jī)構(gòu)嗎？向證券支付的利息費(fèi)用，可以稅前扣除嗎？

成本費(fèi)用規(guī)劃布局 2025-03-29 20:41:53

問(wèn)題來(lái)源：

6.利息費(fèi)用稅前扣除預(yù)警指標(biāo)及注意事項(xiàng)
（1）如果申報(bào)利息支出金額過(guò)大，利息費(fèi)用支出占短期借款、長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款合計(jì)達(dá)10%以上的，稅局認(rèn)為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）股東未按公司章程約定時(shí)間繳納實(shí)收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當(dāng)于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。
國(guó)稅函[2009]312號(hào)：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
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鄭老師

2025-03-30 11:42:27 366人瀏覽

證券公司當(dāng)然屬于金融機(jī)構(gòu)

向證券支付的利息費(fèi)用，只要收到利息發(fā)票，就可以稅前扣除。還得符合以下條件：

基本規(guī)則：非金融企業(yè)向證券公司等金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，準(zhǔn)予全額扣除，但需滿足以下條件：

（1）借款合同真實(shí)合法，且利息支出實(shí)際發(fā)生；

（2）利率不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率水平，并需提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”（如證券公司公布的利率或?qū)嶋H執(zhí)行利率）。

2. 特殊情況下的扣除限制

關(guān)聯(lián)方借款：若證券公司與借款企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（如持股或?qū)嶋H控制），則需遵守債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例：

非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例不得超過(guò)2:1，超出部分的利息不得扣除。

投資者未實(shí)繳資本：若企業(yè)投資者未按約定繳足注冊(cè)資本，則對(duì)外借款利息中相當(dāng)于未繳資本部分的利息，不得扣除。

3. 扣除憑證要求

需提供合法有效的借款合同、利息支付憑證及金融企業(yè)利率說(shuō)明文件


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