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為何一級、二級公路紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣？


稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票，為什么不能計(jì)算抵扣，怎么和上述5%一級、二級公路通行費(fèi)區(qū)分，他們也是紙質(zhì)票。2018年12月31日前可計(jì)算抵扣，這個時間是個什么節(jié)點(diǎn)么？

進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-02-14 22:37:27

問題來源：

（3）通行費(fèi)發(fā)票抵扣
①納稅人支付的道路通行費(fèi)，取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（左上角有“通行費(fèi)”三個字，且有稅率9%或3%）— 勾選抵扣。
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì) ）第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。
②納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%（填寫到附表二8b欄次）
③如果取得是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（在2018年12月31日之前可計(jì)算抵扣）
④總結(jié)
a.取得征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選抵扣；
b.取得財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣；
c.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣（在2018年6月30日之前可計(jì)算抵扣）；
d.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣（在2018年12月31日之前可計(jì)算抵扣）；
e.取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%。
參考文件：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2017］90號）第七條。
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鄭老師

2025-02-15 20:02:27 643人瀏覽

電子發(fā)票的推廣需要配套的技術(shù)支持（如ETC系統(tǒng)、票根平臺），而一級、二級公路的通行費(fèi)電子發(fā)票開具系統(tǒng)在2019年前后逐步完善。政策的調(diào)整與技術(shù)進(jìn)步同步，確保納稅人可通過更便捷的電子化方式完成抵扣流程

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