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農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的買價是否含稅？如何計算進(jìn)項稅額？

老師，這里的98784元是含稅金額嗎？不是應(yīng)該用發(fā)票的不含稅金額乘以抵扣基數(shù)9%來計算進(jìn)項稅額嗎？

進(jìn)項稅額 2025-05-05 16:36:44

問題來源：

案例

　百佳食品公司20×4年5月向農(nóng)民李佳收購自產(chǎn)小麥用于生產(chǎn)鮮面條（9%稅率），開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額98784元，則總的可以抵扣的進(jìn)項稅額為98784×9%＝8890.56元，原材料的成本＝票面金額98784×91%＝89893.44元。

借：原材料－小麥　　　　　 89893.44

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8890.56

貸：應(yīng)付賬款－李佳 98784.00

增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）
（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）
一．申報抵扣的進(jìn)項稅額
項目	欄次	份數(shù)	金額	稅額
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票	1=2+3
其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	2
前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	3
（二）其他扣稅憑證	4=5+6+7+8a+8b	1	89893.44	8890.56
其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	5
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票	6	1	89893.44	8890.56
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明	11	——	——
當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計	12=1+4+11	1	89893.44	8890.56

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AI智能答疑老師

2025-05-05 16:36:55 187人瀏覽

您的問題非常好！這里的98784元實際上是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價，屬于計算進(jìn)項稅額的直接基數(shù)。因為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票本身是免稅憑證，其金額本身不含增值稅，所以不需要再做價稅分離，直接按買價×扣除率（9%）計算進(jìn)項稅額即可。您提到的“不含稅金額”在一般增值稅專用發(fā)票場景適用，但農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的計算規(guī)則不同，這里的處理方式是符合稅法特殊規(guī)定的。

有幫助(9) 答案有問題？

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