不征稅收入如何申報(bào)及在企業(yè)所得稅匯算中的填報(bào)位置
“不征稅收入申報(bào)”請(qǐng)問是在哪里申報(bào)，是在企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？
問題來源：
5.財(cái)政補(bǔ)貼收入
恒天凱馬股份有限公司
關(guān)于子公司收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的進(jìn)展公告
贛州分公司于2024年11月29日收到關(guān)于該事項(xiàng)的《贛州市國稅局經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（贛經(jīng)開稅通〔2024〕第1129號(hào)），現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：
“經(jīng)調(diào)查核實(shí)，贛州分公司2016年至2021年收到贛州經(jīng)開區(qū)管委會(huì)汽車產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助資金35,870.22萬元并作為不征稅收入申報(bào)，依據(jù)企業(yè)所得稅法，此獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助資金應(yīng)作為征稅收入申報(bào)繳稅。由此，根據(jù)《中華人民共和國征收管理辦法》第二十五條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)47,138,361.76元。”
（1）不征稅收入
依據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
政府補(bǔ)貼如果是屬于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，形成的成本費(fèi)用在A105040表調(diào)整；如果不屬于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金但也屬于不征稅收入的（例如：財(cái)政撥款收入、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等）需要填寫在A105000表第8或24行不征稅收入相關(guān)行次進(jìn)行調(diào)整。
不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不能稅前扣除，通過A105080表調(diào)整。
（2）所得稅中如果做為征稅收入，則需要在收到年度一次性繳納所得稅。
企業(yè)取得的各種政府財(cái)政資金，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、退稅、補(bǔ)償?shù)龋?應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間（即收付實(shí)現(xiàn)制原則）確認(rèn)收入。
參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）第六條
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蘇老師
2025-04-18 10:05:09 723人瀏覽
同學(xué)您好，申報(bào)表與填報(bào)位置：
?主表與附表關(guān)系?
- ?主表?：通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》匯總申報(bào)，但具體數(shù)據(jù)需通過附表填報(bào)?。
- ?附表?：
- ?《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》?：
- ?第8行“不征稅收入”?：調(diào)減符合條件的不征稅收入。
- ?第9行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”?：關(guān)聯(lián)《A105040表》數(shù)據(jù)?。
- ?《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》?：
- 填報(bào)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的收入、支出及結(jié)余情況?。
- ?《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》?：
?填報(bào)規(guī)則示例?
- ?調(diào)減收入?：將符合條件的不征稅收入金額填入《A105000表》第8行“調(diào)減金額”欄?。
- ?調(diào)增支出?：不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用化支出填入《A105000表》第24/25行“調(diào)增金額”欄?。
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