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合伙企業(yè)繳稅先分后稅

合伙企業(yè)應該不全是先分后稅吧。生產(chǎn)經(jīng)營所得是不是就是在合伙企業(yè)層面納稅？在合伙企業(yè)層面扣除成本費用后計算利潤，各個合伙人分得經(jīng)營所得后有各自納稅，是不是就要交兩層稅？

企業(yè)所得稅匯算清繳測算 2025-05-14 21:32:25

問題來源：

3.合伙企業(yè)中，法人合伙人所得稅稅會差異調整
（1）合伙企業(yè)如何繳納所得稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號，以下簡稱159號文件）第二條的規(guī)定，“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。
合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；
合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”；
第三條規(guī)定，“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”。
案例
　合伙企業(yè)A，其中有一個合伙人是法人合伙人B，份額占比60%，該合伙企業(yè)A20×4年實現(xiàn)經(jīng)營所得6000萬元。按照“先分后稅”的原則，其生產(chǎn)經(jīng)營所得分配給法人合伙人B，由其將分得的所得計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。則法人合伙人B應納稅所得額為6000×60%=3600（萬元）。
假設B企業(yè)20×4年未在會計上確認投資收益。
A105000納稅調整項目明細表 單位：萬元
行次
項 目
賬載金額
稅收金額
調增金額
調減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調整項目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
41
（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額
0
3,600.00
3,600.00
-
42
（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出
-
-
43
（七）其他
*
*
44
五、特別納稅調整應稅所得
*
*
45
六、其他
*
*
46
合計（1+12+31+36+44+45）
*
*
3,600.00
注意
不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應按規(guī)定的分配比例，計入法人合伙人當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
無論合伙企業(yè)是否實際向合伙人分配利潤，對其產(chǎn)生的利潤各合伙人都應當按規(guī)定的比例確定應納稅所得額，各法人合伙人不得以未實際收到為由拒絕。
問題鏈接1
合伙企業(yè)的合伙人應該如何進行分配，確定應納稅所得額呢？
解析：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第四條規(guī)定：
①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
②合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
③協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
④無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
問題鏈接2
法人合伙人取得合伙企業(yè)對外投資股息、紅利的分配收入是否屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入？
解析：不屬于，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”是指“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”。
注意
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！?/span>也就是說，合伙企業(yè)不是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)，其取得的上述收益不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。
問題鏈接3
如果合伙企業(yè)產(chǎn)生的虧損，分配給法人合伙人，能否計入法人合伙人當年的所得抵減其當年的盈利？
解析：不可以，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！?/span>
問題鏈接4
法人合伙人收到合伙企業(yè)分配的款項，同時收到合伙企業(yè)分配通知，明確劃分該分配款項中本金與收益的金額，那么法人合伙人可以按分配通知中的收益部分繳納企業(yè)所得稅嗎？
解析：不可以，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條規(guī)定：“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則……前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）?！?/span>
法人合伙人是對合伙企業(yè)分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得來計算應繳納的所得稅而不是實際分配的收益來計算繳納企業(yè)所得稅。
查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-05-14 21:33:02 369人瀏覽

您提到的合伙企業(yè)“兩層稅”的情況其實不存在。根據(jù)159號文件，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得確實會在企業(yè)層面計算利潤（扣除成本費用后），但此時并不直接納稅，而是將利潤“分”給各合伙人。這里的“分”是稅務上的利潤分配，不管是否實際分錢，合伙人拿到對應的利潤份額后各自繳稅——自然人交個稅，法人交企業(yè)所得稅。整個過程只有合伙人這一層納稅，合伙企業(yè)本身并不繳納所得稅，不存在重復征稅的問題。這和公司制企業(yè)“先交企業(yè)所得稅、股東再交個稅”的雙重征稅有本質區(qū)別。

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