【例題?單選題】某企業(yè)于2016年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。該企業(yè)2016年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。該企業(yè)2016年12月31日下列會計處理中錯誤的是（　　）。

A.2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值270萬元

B.2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)472.5萬元

C.2016年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50.625萬元

D.2016年應(yīng)交所得稅206.875萬元

【答案】C

【解析】無形資產(chǎn)2016年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入損益的金額=100+100+300÷5÷12×6/12=230（萬元），2016年應(yīng)交所得稅=（1000-230×75%）×25%=206.875（萬元），選項D正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5÷12×6=270（萬元），選項A正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=270×175%=472.5（萬元），選項B正確；可抵扣暫時性差異=472.5-270=202.5（萬元），但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項C錯誤。