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權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資為何不需確認(rèn)遞延所得稅？

老師好，事項(xiàng)一為啥不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

所得稅費(fèi)用 2020-10-24 16:46:46

問(wèn)題來(lái)源：

（1）下列表述中，正確的有（　?。?。

A、事項(xiàng)一，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，納稅調(diào)整減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元
B、事項(xiàng)一，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，納稅調(diào)整減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元
C、事項(xiàng)二，2020年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4.5萬(wàn)元
D、事項(xiàng)二，2020年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：

事項(xiàng)一，擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，納稅調(diào)減金額=6000×40%-2000=400（萬(wàn)元）。
事項(xiàng)二，2020年12月31日，A設(shè)備賬面價(jià)值=480-480/10=432（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=480-480/16=450（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（450-432）×25%=4.5（萬(wàn)元），納稅調(diào)增金額為18萬(wàn)元。

查看完整問(wèn)題

李老師

2020-10-25 10:48:27 12018人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來(lái)期間沒(méi)有所得稅影響，故無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅。

因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來(lái)期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，也不存在對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響（注意是在擬長(zhǎng)期持有的情況下）。

因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益或其他綜合收益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故也無(wú)需確認(rèn)所得稅影響。

所以，在企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的情況下，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

您看您能否理解，如果還有疑問(wèn)歡迎您繼續(xù)提問(wèn)，我們繼續(xù)探討，加油~

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