問題來源：
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）長期股權(quán)投資（擬長期持有）采用權(quán)益法核算確認的投資收益為1800萬元；（2）國債利息收入500萬元；（3）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（4）計提壞賬準備3000萬元；（5）計提存貨跌價準備2000萬元；（6）2014年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2015年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假定甲公司2015年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2015年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2015年所得稅的會計處理中，表述正確的有（ ）。
正確答案：A,B,D
答案分析：
2015年應交所得稅=［20000-1800-500+3000+2000-（2000-400）］×25%=5275（萬元），選項A正確；2015年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=（3000+2000）×25%=1250（萬元），2015年遞延所得稅負債的發(fā)生額=（2000-400）×25%=400（萬元），2015年遞延所得稅費用=-1250+400=-850（萬元）（收益），選項C和E錯誤；2015年所得稅費用=5275-1250+400=4425（萬元），選項B正確；2015年度的凈利潤=20000-4425=15575（萬元），選項D正確。
本題關(guān)鍵詞為“應交所得稅”。
梳理做題思路：
①擬長期持有的長期股權(quán)投資不確認遞延所得稅，確認的投資收益1800萬元免稅，應納稅調(diào)整減少1800萬元。
②國債利息收入免稅，屬于稅收優(yōu)惠，不形成暫時性差異，納稅調(diào)整減少500萬元。
③違反經(jīng)濟合同支付違約金屬于企業(yè)正常經(jīng)營事項，稅法允許稅前扣除，不形成暫時性差異，不納稅調(diào)整。
④計提壞賬準備形成暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時納稅調(diào)整增加3000萬元。
⑤計提存貨跌價準備形成暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時納稅調(diào)整增加2000萬元。
⑥固定資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)形成應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債，同時納稅調(diào)整減少1600萬元。
⑦所得稅費用=遞延所得稅費用+當期所得稅
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債當期發(fā)生額（對應所得稅費用）-遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額（對應所得稅費用）
應交所得稅=（利潤總額±納稅調(diào)整事項）×適用的所得稅稅率
魯老師
2020-11-01 14:24:54 12153人瀏覽
對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異是否應確認相關(guān)的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：
（1）如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則：
因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。
因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。
因確認應享有被投資單位其他權(quán)益或其他綜合收益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故也無需確認所得稅影響。
所以，在企業(yè)準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認相關(guān)的所得稅影響。
（2）如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則：
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異，均應確認相關(guān)的所得稅影響。
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