未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益如何調(diào)整凈利潤(rùn)？
計(jì)算凈利潤(rùn)的時(shí)候，內(nèi)部交易，什么時(shí)候乘剩余賣的比例，什么時(shí)候直接乘賣的比例，還有作為固定資產(chǎn)折舊怎么扣除，也弄不明白，請(qǐng)總結(jié)一下，謝謝了！
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司2020年1月1日以銀行存款2400萬(wàn)元取得乙公司25%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，該批存貨賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司因?qū)σ夜居兄卮笥绊懖捎脵?quán)益法核算該項(xiàng)投資。2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，評(píng)估增值的存貨在期末尚未對(duì)外出售。
2021年1月1日，甲公司又以1200萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9600萬(wàn)元，原持有股權(quán)投資的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。乙公司除上述存貨外，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。
2021年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。其他綜合收益增加200萬(wàn)元。上述存貨在2021年年末全部對(duì)外銷售。
甲公司2021年6月30日以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，甲公司于購(gòu)入當(dāng)日即投入使用，該設(shè)備成本為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。
不考慮其他因素，要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）2020年1月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、2250
B、2400
C、2125
D、2900
正確答案：B
答案分析：2020年1月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值2400萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2250萬(wàn)元（9000×25%），所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。
（2）2020年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。
A、3000
B、2550
C、2387.5
D、2400
正確答案：B
答案分析：2020年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2400+600×25%=2550（萬(wàn)元）。
（3）2021年1月1日甲公司對(duì)乙公司追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、2475
B、3600
C、3750
D、3800
正確答案：C
答案分析：2020年1月1日甲公司取得乙公司25%股份的初始投資成本為2400萬(wàn)元，大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2250萬(wàn)元（9000×25%），差額為+150萬(wàn)元；2021年1月1日甲公司取得丙公司10%股份的初始投資成本1200萬(wàn)元，大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額960萬(wàn)元（9600×10%），差額為+240萬(wàn)元。兩筆投資綜合考慮2021年1月1日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2550+1200=3750（萬(wàn)元）。
（4）2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資確認(rèn)的其他綜合收益金額為（ ）萬(wàn)元。
A、0
B、20
C、70
D、200
正確答案：C
答案分析：甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)被投資單位的權(quán)益變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，被投資單位其他綜合收益增加200萬(wàn)元，投資單位應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益70萬(wàn)元（200×35%）。
（5）2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A、88.375
B、280
C、263.375
D、200
正確答案：A
答案分析：2021年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-[（200-150）-（200-150）/10×6/12]-（1200-700）=252.5（萬(wàn)元），故甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=252.5×35%=88.375（萬(wàn)元）。
（6）2021年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A、4600.16
B、3908.375
C、3360
D、4065
正確答案：B
答案分析：2021年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3750+88.375+70=3908.375（萬(wàn)元）。
王老師
2022-08-11 06:34:11 3857人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
如果是內(nèi)部交易的當(dāng)年，是減未出售比例，如果是以后年度再出售，再調(diào)整出售的比例部分。
內(nèi)部交易對(duì)當(dāng)期損益的影響 |
（1）內(nèi)部交易為存貨 ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×（1-當(dāng)期出售比例） |
②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例（即上期尚未出售部分，在本期出售） |
（2）內(nèi)部交易為固定資產(chǎn) ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12） |
②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12） 【提示】與固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過(guò)在以后期間計(jì)提折舊予以實(shí)現(xiàn)的，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)應(yīng)的折舊（或攤銷）的金額應(yīng)調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤(rùn) |
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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