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為什么有時計算消費稅要除以1減消費稅率?

本題與第50題都是關(guān)于車輛消費稅的,為什么50 題里面計算時要除以1減消費稅率,而這里卻沒有1減消費稅率? 是不是進口才有?

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定 2024-10-27 23:15:29

問題來源:

某汽車生產(chǎn)企業(yè)2024年1月生產(chǎn)小汽車10輛,其中8輛以每輛120萬元(不含增值稅,下同)的價格銷售給某汽車4S店,1輛直接以134萬元的價格銷售給影視演員王某,1輛直接以130萬元的價格銷售給網(wǎng)紅達人李某;汽車4S店以140萬元/輛的價格將該批車輛中的5輛銷售給消費者。假定該款車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%,則以下說法錯誤的有(  )。
A、小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅146.88萬元
B、汽車4S店應(yīng)繳納消費稅70萬元
C、影視演員王某和網(wǎng)紅達人李某是消費稅的納稅人
D、超豪華小汽車的判別標準是出廠價超過130萬元的小轎車
E、對超豪華小汽車在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅

正確答案:A,C,D

答案分析:選項A,生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售8輛小汽車應(yīng)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅=120×8×12%=115.20(萬元),將1輛小汽車以134萬元銷售給影視演員王某和1輛直接以130萬元的價格銷售給網(wǎng)紅達人李某,消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算,應(yīng)納消費稅=(134+130)×(12%+10%)=58.08(萬元),該生產(chǎn)企業(yè)合計應(yīng)納消費稅=115.20+58.08=173.28(萬元);選項B,汽車4S店零售超豪華小汽車應(yīng)納零售環(huán)節(jié)消費稅=140×5×10%=70(萬元);選項C,銷售超豪華小汽車給消費者的單位和個人為消費稅納稅人;選項D,超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

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徐老師

2024-10-28 14:06:22 204人瀏覽

尊敬的學員,您好:

您提到的“除以1減消費稅率”通常是在計算組成計稅價格時使用的,這一般出現(xiàn)在無法直接獲取銷售價格的情況下,例如委托加工或進口環(huán)節(jié)。組成計稅價格的計算公式為“(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)”或“(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)”。

在本題中,汽車生產(chǎn)企業(yè)和4S店的銷售價格都是已知的,因此可以直接使用這些價格來計算消費稅,而無需使用組成計稅價格。所以,這里沒有出現(xiàn)“1減消費稅率”的計算。

簡而言之,是否使用“除以1減消費稅率”的計算方法,取決于是否能夠直接獲取到銷售價格。如果能直接獲取銷售價格,就直接使用該價格計算消費稅;如果不能,則需要使用組成計稅價格來計算。這與是否進口無關(guān)。

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