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為什么有時(shí)計(jì)算消費(fèi)稅要除以1減消費(fèi)稅率？

本題與第50題都是關(guān)于車輛消費(fèi)稅的，為什么50 題里面計(jì)算時(shí)要除以1減消費(fèi)稅率，而這里卻沒有1減消費(fèi)稅率？是不是進(jìn)口才有？

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定 2024-10-27 23:15:29

問題來源：

某汽車生產(chǎn)企業(yè)2024年1月生產(chǎn)小汽車10輛，其中8輛以每輛120萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的價(jià)格銷售給某汽車4S店，1輛直接以134萬(wàn)元的價(jià)格銷售給影視演員王某，1輛直接以130萬(wàn)元的價(jià)格銷售給網(wǎng)紅達(dá)人李某；汽車4S店以140萬(wàn)元/輛的價(jià)格將該批車輛中的5輛銷售給消費(fèi)者。假定該款車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，則以下說法錯(cuò)誤的有（　?。?。

A、小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅146.88萬(wàn)元

B、汽車4S店應(yīng)繳納消費(fèi)稅70萬(wàn)元

C、影視演員王某和網(wǎng)紅達(dá)人李某是消費(fèi)稅的納稅人

D、超豪華小汽車的判別標(biāo)準(zhǔn)是出廠價(jià)超過130萬(wàn)元的小轎車

E、對(duì)超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售8輛小汽車應(yīng)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=120×8×12%=115.20（萬(wàn)元），將1輛小汽車以134萬(wàn)元銷售給影視演員王某和1輛直接以130萬(wàn)元的價(jià)格銷售給網(wǎng)紅達(dá)人李某，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，應(yīng)納消費(fèi)稅=（134+130）×（12%+10%）=58.08（萬(wàn)元），該生產(chǎn)企業(yè)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=115.20+58.08=173.28（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，汽車4S店零售超豪華小汽車應(yīng)納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=140×5×10%=70（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，銷售超豪華小汽車給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)D，超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

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徐老師

2024-10-28 14:06:22 206人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您提到的“除以1減消費(fèi)稅率”通常是在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)使用的，這一般出現(xiàn)在無(wú)法直接獲取銷售價(jià)格的情況下，例如委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為“（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）”或“（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）”。

在本題中，汽車生產(chǎn)企業(yè)和4S店的銷售價(jià)格都是已知的，因此可以直接使用這些價(jià)格來計(jì)算消費(fèi)稅，而無(wú)需使用組成計(jì)稅價(jià)格。所以，這里沒有出現(xiàn)“1減消費(fèi)稅率”的計(jì)算。

簡(jiǎn)而言之，是否使用“除以1減消費(fèi)稅率”的計(jì)算方法，取決于是否能夠直接獲取到銷售價(jià)格。如果能直接獲取銷售價(jià)格，就直接使用該價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅；如果不能，則需要使用組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算。這與是否進(jìn)口無(wú)關(guān)。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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