什么時(shí)候需要除以1-消費(fèi)稅稅率?
以舊換新不用除以(1-消費(fèi)稅稅率),用于職工福利要除以(1-消費(fèi)稅稅率)請(qǐng)老師指教
問(wèn)題來(lái)源:
某首飾商城為增值稅一般納稅人,2020年4月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾,舊首飾作價(jià)18萬(wàn)元,實(shí)際收取含稅金額30萬(wàn)元;采取以舊換新方式銷售金銀首飾,新首飾零售價(jià)60萬(wàn)元,實(shí)際收取含稅金額48萬(wàn)元。
(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒,取得零售收入79.1萬(wàn)元,其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?3.9萬(wàn)元,銀手鐲收入45.2萬(wàn)元。
(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鉑金首飾,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元,商城將該批首飾進(jìn)行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工(商城沒(méi)有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格,成本利潤(rùn)率為6%)。
(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條,取得零售收入27.12萬(wàn)元;零售黃金鉆石戒指100個(gè),取得零售收入135.6萬(wàn)元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬(wàn)元);零售包金手鐲300個(gè),取得零售收入67.8萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( ?。┤f(wàn)元。
A、2.12
B、2.65
C、3.10
D、4.78
正確答案:A
答案分析:
玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+13%)×5%=2.12(萬(wàn)元)。
(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( ?。┤f(wàn)元。
A、1.5
B、2
C、3.5
D、5
正確答案:C
答案分析:
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷(1+13%)×5%=3.5(萬(wàn)元)。
(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、0.50
B、0.53
C、0.63
D、10.6
正確答案:C
答案分析:
用于職工福利的金銀首飾,應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10+1.3)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.63(萬(wàn)元)。
(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為( ?。┤f(wàn)元。
A、6.18
B、12.25
C、15.18
D、10.68
正確答案:B
答案分析:
珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.12+3.5+0.63+135.6÷(1+13%)×5%=12.25(萬(wàn)元)。

小張老師
2020-10-27 15:52:29 1629人瀏覽
首先,我們要明白為什么要除以(1-消費(fèi)稅稅率),因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格,不管是否含增值稅,都是含消費(fèi)稅的,所以如果直接銷售,有銷售價(jià)格的話,那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率);
但是如果沒(méi)有銷售價(jià)格,需要組價(jià)計(jì)算的話,我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,這時(shí)候就要除以(1-消費(fèi)稅稅率)。您了解一下。
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