農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。 因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）。如果該計算抵扣過進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出時，因為轉(zhuǎn)出的進項稅額應等于當時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，賬面成本=買價×（1-扣除率）；用賬面成本還原買價就是，買價＝賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

本題中計算的是進項稅額，所以直接用42*10%。如果給出已生產(chǎn)領(lǐng)用（用于高爾夫球桿生產(chǎn)）原木成本42萬元，因管理不善發(fā)生了毀損，計算進項稅額轉(zhuǎn)出，進項稅額轉(zhuǎn)出=42/（1-10%）*10%

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