增值稅和消費稅的組價公式,什么時候使用?
增值稅和消費稅組價的運用環(huán)境,特別消費稅?謝謝您
問題來源:
(1)與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同,為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品,乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元,加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。
(2)進(jìn)口一批高檔化妝品,支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用6萬元、保險費用4萬元,關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運費2萬元,取得增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%。
(3)將普通護(hù)膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售,某大型商場一次購買300套,該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額65萬元,其中包括普通護(hù)膚品25萬元,A型高檔化妝品40萬元。
(4)以分期收款方式銷售B型高檔化妝品,合同約定不含稅銷售額200萬元,本月收取貨款的75%,下月收取貨款的25%,當(dāng)月貨款尚未收到。
(5)企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶,該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。
(6)將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元,不含稅最高銷售價格為150萬元。
(7)月末盤點時發(fā)現(xiàn),上月外購的高檔護(hù)膚類化妝品(已抵扣進(jìn)項稅)發(fā)生非正常損失,成本為6.98萬元,其中包括運費成本1.98萬元。
(已知:高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%,高檔化妝品的消費稅稅率為15%,高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費稅( )萬元。
A、8.40
B、7.06
C、8.25
D、9.71
正確答案:D
答案分析:
業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
(2)甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口消費稅( )萬元。
A、12.60
B、14.82
C、14.00
D、11.86
正確答案:B
答案分析:業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
(3)甲企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅( )萬元。
A、43.74
B、55.60
C、21.24
D、39.24
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
(4)甲企業(yè)本月增值稅銷項稅額為( ?。┤f元。
A、50.14
B、45.50
C、46.99
D、46.24
正確答案:D
答案分析:業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
(5)甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( ?。┤f元。
A、33.21
B、33.96
C、34.04
D、34.79
正確答案:C
答案分析:業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
(6)關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理,下列說法正確的有( ?。?。
A、甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元
B、甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元
C、將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售,只就高檔化妝品銷售額繳納消費稅
D、以分期收款方式銷售高檔化妝品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
E、將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅
正確答案:B,D,E
答案分析:業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。

王老師
2020-10-26 14:27:54 5643人瀏覽
1.增值稅:進(jìn)口、視同銷售沒有同類貨物銷售額時組價計算。
2.消費稅:進(jìn)口、視同銷售沒有同類貨物銷售額、委托加工環(huán)節(jié)沒有受托方同類銷售價格時組價計算。
消費稅和增值稅中涉及的組價公式:
征稅環(huán)節(jié) | 計稅形式 | 組成計稅價格 | 消費稅 | 增值稅 |
自產(chǎn)自用 | 從價定率 | 成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復(fù)合計稅 | [成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 | |
委托加工 | 從價定率 | (材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 不含稅加工費×13%(受托方需要繳納) |
復(fù)合計稅 | (材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率 | 不含稅加工費×13%(受托方需要繳納) | |
進(jìn)口環(huán)節(jié) | 從價定率 | (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復(fù)合計稅 | (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率) | 組成計稅價格×消費稅稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
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