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代收代繳消費(fèi)稅問題

老師，本題答案中，為什么還要加上80*4%連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅，這里連續(xù)生產(chǎn)，受托方已經(jīng)代收代繳過了，為什么還要再繳稅？

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2024-10-06 10:58:44

問題來源：

第五節(jié)　生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）
一、一般規(guī)定
（一）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（出廠銷售環(huán)節(jié)納稅）
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
1.自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（不納稅）
2.自產(chǎn)自用用于其它方面（視同銷售，移送適用時(shí)納稅）
本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
在建工程；
管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
用于提供勞務(wù)；
饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
提示
未脫離生產(chǎn)且未退出消費(fèi)稅領(lǐng)域，不視同銷售
歸納
消費(fèi)稅自產(chǎn)自用視同銷售范圍
基本規(guī)律：征稅范圍+所有權(quán)范圍
行為
增值稅
消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)加工高檔化妝品
不計(jì)
不計(jì)
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜
不計(jì)
計(jì)收入征稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)在建不動(dòng)產(chǎn)等，如：自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)在建廠房
不計(jì)
計(jì)收入征稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)經(jīng)營辦公活動(dòng)，如：自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)辦公、倉庫
不計(jì)
計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等
計(jì)收入征稅
計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換抵投
按同類平均價(jià)計(jì)收入征稅
按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按如下順序確定銷售額：
納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格
納稅人上月或最近月份銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格（無同類售價(jià)或價(jià)格明顯偏低）
組價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+從量消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
提示
成本利潤(rùn)率不同于增值稅的10%，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤(rùn)率按不同應(yīng)稅消費(fèi)品確定，共分4%、5%、6%、7%、8%、10%、20%等幾檔（考試時(shí)提供！增消同繳時(shí)以消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為準(zhǔn)）
查看完整問題

柴老師

2024-10-06 12:21:43 486人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，最終的應(yīng)稅消費(fèi)品（新應(yīng)稅消費(fèi)品）對(duì)外銷售時(shí)，屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)為了防止重復(fù)納稅，如果符合條件，那么委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)被代收代繳的消費(fèi)稅可以從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除。

因此，50%用于連續(xù)加工鉛蓄電池，將加工的鉛蓄電池對(duì)外銷售時(shí)，由于屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，需要按照80*4%繳納消費(fèi)稅的。并且電池不在可以扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的范圍之內(nèi)，因此，這50%對(duì)應(yīng)的委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅是不能扣除的。

您再理解一下，希望可以幫助到您，如果您還有疑問，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過關(guān)！



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