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開發(fā)比例銷售比例如何計(jì)算?

允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為什么要*50%*(80%+5%)

扣除項(xiàng)目及其金額 2023-10-16 16:05:22

問題來源:

69.該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為( ?。┤f元。
A、17680
B、9300
C、8320
D、8840

正確答案:D

答案分析:契稅應(yīng)納稅額=20000×4%=800(萬元);允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(20000+800)×50%×(80%+5%)=8840(萬元)。

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孫老師

2023-10-17 09:11:07 639人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

允許扣除的地價(jià)款,一定是“已開發(fā)且已銷售”對應(yīng)的部分的地價(jià)款


(1)2017年以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),支付土地使用權(quán)價(jià)款20000萬元,并繳納了契稅,其中一半土地用于建造M房地產(chǎn)項(xiàng)目。——說明開發(fā)了50%

(4)2023年4月,該項(xiàng)目已對外銷售可售建筑面積的80%,共取得含稅銷售收入48000萬元;可售建筑面積的5%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工;剩余部分用于出租,一次性收取當(dāng)年含增值稅租金109萬元。——說明銷售了85%


所以要乘以開發(fā)比例和銷售比例


歸納如下:

本質(zhì)

“已開發(fā)、已銷售”對應(yīng)的部分才允許扣除

取得土地使用權(quán)所支付的金額A

A=支付的全部金額×開發(fā)比例×銷售比例

房地產(chǎn)開發(fā)成本B

B=支付的全部金額×銷售比例

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C

C=本項(xiàng)目全部利息×銷售比例+(A+B)×5%以內(nèi)

或,C=(A+B)×10%以內(nèi)


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