開(kāi)發(fā)比例銷(xiāo)售比例如何計(jì)算？

允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為什么要*50%*（80%+5%）

扣除項(xiàng)目及其金額 2023-10-16 16:05:22

問(wèn)題來(lái)源：

69.該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（　?。┤f(wàn)元。

A、17680

B、9300

C、8320

D、8840

正確答案：D

答案分析：契稅應(yīng)納稅額=20000×4%=800（萬(wàn)元）；允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（20000+800）×50%×（80%+5%）=8840（萬(wàn)元）。

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孫老師

2023-10-17 09:11:07 732人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

允許扣除的地價(jià)款，一定是“已開(kāi)發(fā)且已銷(xiāo)售”對(duì)應(yīng)的部分的地價(jià)款

（1）2017年以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款20000萬(wàn)元，并繳納了契稅，其中一半土地用于建造M房地產(chǎn)項(xiàng)目。——說(shuō)明開(kāi)發(fā)了50%

（4）2023年4月，該項(xiàng)目已對(duì)外銷(xiāo)售可售建筑面積的80%，共取得含稅銷(xiāo)售收入48000萬(wàn)元；可售建筑面積的5%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工；剩余部分用于出租，一次性收取當(dāng)年含增值稅租金109萬(wàn)元。——說(shuō)明銷(xiāo)售了85%

所以要乘以開(kāi)發(fā)比例和銷(xiāo)售比例

歸納如下：

本質(zhì)	“已開(kāi)發(fā)、已銷(xiāo)售”對(duì)應(yīng)的部分才允許扣除
取得土地使用權(quán)所支付的金額A	A=支付的全部金額×開(kāi)發(fā)比例×銷(xiāo)售比例
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本B	B=支付的全部金額×銷(xiāo)售比例
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用C	C=本項(xiàng)目全部利息×銷(xiāo)售比例+（A+B）×5%以?xún)?nèi) 或，C=（A+B）×10%以?xún)?nèi)