當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

稅務(wù)師考試稅率是否給出或需記憶

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-10-27 14:11:50

問(wèn)題來(lái)源：

例題1·單選題

　2024年2月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計(jì)30萬(wàn)元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（??）萬(wàn)元。

A.0

B.366

C.524

D.336

【答案】D

【解析】（1）確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元。

（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元。②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元。③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=100+（2000+1000）×5%=250（萬(wàn)元）。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為30萬(wàn)元。⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除=（2000+1000）×20%=600（萬(wàn)元）。⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+250+30+600=3880（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3880=1120（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=1120/3880×100%=28.87%，適用稅率為30%。

（5）應(yīng)納土地增值稅=1120×30%=336（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

馬老師

2024-10-27 16:12:44 336人瀏覽

尊敬的學(xué)員：

根據(jù)稅務(wù)師官方模考系統(tǒng)以及歷年考生反饋情況來(lái)看，稅務(wù)師考試的稅率絕大多數(shù)都會(huì)給出，出現(xiàn)位置一般有兩處：（1）題中直接給出；（2）右下角的附表給出。

但穩(wěn)妥起見(jiàn)，還是建議學(xué)員記憶部分稅率，以免有個(gè)別年份沒(méi)有給出：

稅種	以往年度是否給出過(guò)	是否建議記憶
增值稅	是	是（適用稅率為13%、9%、6%；征收率5%和3%）
消費(fèi)稅	是	否（金銀鉑鉆、超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率建議記憶）
城建稅及附加	是	是（城建稅：7%、5%、1%；教育費(fèi)附加：3%；地方教育附加：2%）
土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅	是	否
車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅	否	是（車(chē)輛購(gòu)置稅：10%；煙葉稅：20%）
企業(yè)所得稅	部分題目給過(guò)	是（25%、20%、15%、10%）
個(gè)人所得稅	只給部分稅率	是（居民個(gè)人綜合所得稅稅率表；非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表；經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表除外）
房產(chǎn)稅	否	是（1.2%、12%、4%）
印花稅、車(chē)船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅	是	否（印花稅稅率可以適當(dāng)記一記）