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稅務(wù)師考試稅率是否給出或需記憶

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2024-10-27 14:11:50

問題來源：

例題1·單選題

　2024年2月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計30萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān)稅費2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（??）萬元。

A.0

B.366

C.524

D.336

【答案】D

【解析】（1）確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。

（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費用=100+（2000+1000）×5%=250（萬元）。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為30萬元。⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除=（2000+1000）×20%=600（萬元）。⑥扣除項目金額合計=2000+1000+250+30+600=3880（萬元）。

（3）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3880=1120（萬元）。

（4）計算增值額與扣除項目金額的比率=1120/3880×100%=28.87%，適用稅率為30%。

（5）應(yīng)納土地增值稅=1120×30%=336（萬元）。

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馬老師

2024-10-27 16:12:44 337人瀏覽

尊敬的學(xué)員：

根據(jù)稅務(wù)師官方?？枷到y(tǒng)以及歷年考生反饋情況來看，稅務(wù)師考試的稅率絕大多數(shù)都會給出，出現(xiàn)位置一般有兩處：（1）題中直接給出；（2）右下角的附表給出。

但穩(wěn)妥起見，還是建議學(xué)員記憶部分稅率，以免有個別年份沒有給出：

稅種	以往年度是否給出過	是否建議記憶
增值稅	是	是（適用稅率為13%、9%、6%；征收率5%和3%）
消費稅	是	否（金銀鉑鉆、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率建議記憶）
城建稅及附加	是	是（城建稅：7%、5%、1%；教育費附加：3%；地方教育附加：2%）
土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅	是	否
車輛購置稅、煙葉稅	否	是（車輛購置稅：10%；煙葉稅：20%）
企業(yè)所得稅	部分題目給過	是（25%、20%、15%、10%）
個人所得稅	只給部分稅率	是（居民個人綜合所得稅稅率表；非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得稅率表；經(jīng)營所得個人所得稅稅率表除外）
房產(chǎn)稅	否	是（1.2%、12%、4%）
印花稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅	是	否（印花稅稅率可以適當(dāng)記一記）