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稅務(wù)師考試稅率是否給出或需記憶

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2024-10-27 14:11:50

問題來源:

例題1·單選題
 2024年2月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢,取得不含稅收入5000萬元,轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計30萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān)稅費2000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元,利息支出100萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅(??)萬元。
A.0
B.366
C.524
D.336

【答案】D

【解析】(1)確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額:①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費用=100+(2000+1000)×5%=250(萬元)。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為30萬元。⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除=(2000+1000)×20%=600(萬元)。⑥扣除項目金額合計=2000+1000+250+30+600=3880(萬元)。
(3)計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3880=1120(萬元)。
(4)計算增值額與扣除項目金額的比率=1120/3880×100%=28.87%,適用稅率為30%。

(5)應(yīng)納土地增值稅=1120×30%=336(萬元)。

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馬老師

2024-10-27 16:12:44 337人瀏覽

尊敬的學(xué)員:

根據(jù)稅務(wù)師官方??枷到y(tǒng)以及歷年考生反饋情況來看,稅務(wù)師考試的稅率絕大多數(shù)都會給出,出現(xiàn)位置一般有兩處:(1)題中直接給出;(2)右下角的附表給出。

但穩(wěn)妥起見,還是建議學(xué)員記憶部分稅率,以免有個別年份沒有給出:

稅種

以往年度是否

給出過

是否建議記憶

增值稅

是(適用稅率為13%、9%、6%;征收率5%3%

消費稅

否(金銀鉑鉆、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率建議記憶)

城建稅及附加

是(城建稅:7%、5%、1%;教育費附加:3%;地方教育附加:2%

土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅

車輛購置稅、煙葉稅

是(車輛購置稅:10%;煙葉稅:20%

企業(yè)所得稅

部分題目給過

是(25%20%、15%、10%

個人所得稅

只給部分稅率

是(居民個人綜合所得稅稅率表;非居民個人工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得稅率表;經(jīng)營所得個人所得稅稅率表除外)

房產(chǎn)稅

是(1.2%12%、4%

印花稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅

否(印花稅稅率可以適當(dāng)記一記)


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