稅一考試稅率給還是不給？

轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理扣除項目及其金額 2023-10-24 17:47:31

問題來源：

本題目考查增值稅、城建稅及附加、土地增值稅的混合計算
甲市某機械廠為增值稅一般納稅人，2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關資料如下：
（1）該廠房于2007年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。
（2）轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。
（3）轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（不考慮印花稅、地方教育附加）

1.該機械廠轉讓廠房應繳納的增值稅為（　?。┤f元。

A、73.33

B、147.62

C、77

D、69.62

正確答案：A

答案分析：該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。
納稅人轉讓不動產(chǎn)，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。

2.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金為（　?。┤f元。

A、7.70

B、7.33

C、14.76

D、6.96

正確答案：B

答案分析：該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。
注意審題，題目沒有要求計算印花稅和地方教育附加。

3.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額合計為（　?。┤f元。

A、1527.7

B、1527.33

C、1534.76

D、1526.96

正確答案：B

答案分析：評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）
準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。

4.該機械廠轉讓廠房應繳納的土地增值稅為（　　）萬元。

A、556.10

B、527.76

C、523.54

D、523.37

正確答案：D

答案分析：土地增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。

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