稅一考試稅率給還是不給?
問題來源:
甲市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人,2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售,相關(guān)資料如下:
(1)該廠房于2007年3月購進(jìn),會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬元,賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失,該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(3)轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬元,該廠房4成新。
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)
1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的增值稅為( ?。┤f元。
A、73.33
B、147.62
C、77
D、69.62
正確答案:A
答案分析:該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的:增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。
2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為( ?。┤f元。
A、7.70
B、7.33
C、14.76
D、6.96
正確答案:B
答案分析:該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。
注意審題,題目沒有要求計(jì)算印花稅和地方教育附加。
3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為( )萬元。
A、1527.7
B、1527.33
C、1534.76
D、1526.96
正確答案:B
答案分析:評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元)
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。
4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為( ?。┤f元。
A、556.10
B、527.76
C、523.54
D、523.37
正確答案:D
答案分析:土地增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

劉老師
2023-10-25 11:39:36 1153人瀏覽
不給:增值稅、城建稅及附加、車輛購置稅、煙葉稅。
給:消費(fèi)稅(建議記憶金銀首飾、超豪華小汽車零稅環(huán)節(jié)稅率)、土地增值稅(建議記憶,部分考生反饋沒有給出)、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅。
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