稅一考試稅率給還是不給?
問題來源:
甲市某機械廠為增值稅一般納稅人,2023年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售,相關資料如下:
(1)該廠房于2007年3月購進,會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元,賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失,該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。
(2)轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。
(3)轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元,該廠房4成新。
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。(不考慮印花稅、地方教育附加)
1.該機械廠轉讓廠房應繳納的增值稅為( ?。┤f元。
A、73.33
B、147.62
C、77
D、69.62
正確答案:A
答案分析:該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。
納稅人轉讓不動產(chǎn),按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的:增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。
2.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金為( ?。┤f元。
A、7.70
B、7.33
C、14.76
D、6.96
正確答案:B
答案分析:該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。
注意審題,題目沒有要求計算印花稅和地方教育附加。
3.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額合計為( ?。┤f元。
A、1527.7
B、1527.33
C、1534.76
D、1526.96
正確答案:B
答案分析:評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元)
準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。
4.該機械廠轉讓廠房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、556.10
B、527.76
C、523.54
D、523.37
正確答案:D
答案分析:土地增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)。
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

劉老師
2023-10-25 11:39:36 1150人瀏覽
不給:增值稅、城建稅及附加、車輛購置稅、煙葉稅。
給:消費稅(建議記憶金銀首飾、超豪華小汽車零稅環(huán)節(jié)稅率)、土地增值稅(建議記憶,部分考生反饋沒有給出)、資源稅、環(huán)境保護稅、關稅。
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