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資源稅是價(jià)內(nèi)稅嗎？

資源稅不是價(jià)內(nèi)稅嗎？（7000+50+8+10）*1.2*13%=1102.61元，為什么這里不用/（1-0.06）呢？還有一個(gè)就是進(jìn)口的包裝費(fèi)都是不含稅的是嗎？

資源稅稅收優(yōu)惠進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策 2023-11-01 17:07:07

問題來源：

A市區(qū)的某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外某石油公司進(jìn)口20000噸原油用于銷售，不含稅買價(jià)折合人民幣7000萬元、包裝費(fèi)折合人民幣50萬元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)折合人民幣8萬元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。該企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（2）將本月從境內(nèi)購進(jìn)的5000萬元的原煤（取得增值稅專用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000萬元。
（3）將開采的36000噸原煤用于等價(jià)換取某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的設(shè)備，取得設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備既用于生產(chǎn)辦公，又用于集體福利。納稅人最近時(shí)期同類原煤的平均含稅銷售價(jià)格為0.38萬元/噸，成本為0.34萬元/噸。
（4）銷售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣，取得含增值稅銷售額400萬元。
已知：假設(shè)原油的關(guān)稅稅率為20%、資源稅稅率為6%，原煤的資源稅稅率為5%、洗選煤的資源稅稅率為3%，煤層氣的資源稅稅率為1%。省級(jí)稅務(wù)局確定的資源稅組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.關(guān)于業(yè)務(wù)（1）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　?。?/p>

A、不需要繳納資源稅

B、應(yīng)繳納關(guān)稅1413.6萬元

C、應(yīng)繳納增值稅1102.61萬元

D、應(yīng)繳納資源稅541.38萬元

E、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1102.61萬元

正確答案：A,B,C,E

答案分析：選項(xiàng)AD：進(jìn)口資源產(chǎn)品，不繳納資源稅。選項(xiàng)B：應(yīng)繳納關(guān)稅=（7000+50+8+10）×20%=1413.6（萬元）。選項(xiàng)CE：應(yīng)繳納增值稅=（7000+50+8+10+1413.6）×13%=1102.61（萬元）；進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元。

A、600

B、530.97

C、309.73

D、350

正確答案：D

答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=[20000-5000×（5%÷3%）]×3%=350（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、0

B、605.31

C、673.2

D、708.63

正確答案：B

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等，視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；有納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格的，按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=0.38×36000/（1+13%）×5%=605.31（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、0

B、4

C、3.54

D、4.36

正確答案：A

答案分析：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。

5.該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、4206.83

B、4219.82

C、4383.35

D、4396.34

正確答案：A

答案分析：煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯，適用9%的增值稅稅率。本月銷項(xiàng)稅額=20000×13%+0.38×36000/（1+13%）×13%+400/（1+9%）×9%=4206.83（萬元）。

6.該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)（　?。┤f元。

A、107.21

B、237.96

C、183.65

D、105.65

正確答案：D

答案分析：本月應(yīng)繳納增值稅=4206.83-（1102.61+5000×13%+0.38×36000/（1+13%）×13%）=880.41（萬元）；本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=880.41×（7%+3%+2%）=105.65（萬元）。

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