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資源稅是價(jià)內(nèi)稅嗎?

資源稅不是價(jià)內(nèi)稅嗎?(7000+50+8+10)*1.2*13%=1102.61元,為什么這里不用/(1-0.06)呢?還有一個(gè)就是進(jìn)口的包裝費(fèi)都是不含稅的是嗎?

資源稅稅收優(yōu)惠進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策 2023-11-01 17:07:07

問題來源:

A市區(qū)的某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從國外某石油公司進(jìn)口20000噸原油用于銷售,不含稅買價(jià)折合人民幣7000萬元、包裝費(fèi)折合人民幣50萬元,支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)折合人民幣8萬元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。該企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行,并開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(2)將本月從境內(nèi)購進(jìn)的5000萬元的原煤(取得增值稅專用發(fā)票)與自采原煤混合加工為洗選煤銷售,開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000萬元。
(3)將開采的36000噸原煤用于等價(jià)換取某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的設(shè)備,取得設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,該設(shè)備既用于生產(chǎn)辦公,又用于集體福利。納稅人最近時(shí)期同類原煤的平均含稅銷售價(jià)格為0.38萬元/噸,成本為0.34萬元/噸。
(4)銷售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣,取得含增值稅銷售額400萬元。
已知:假設(shè)原油的關(guān)稅稅率為20%、資源稅稅率為6%,原煤的資源稅稅率為5%、洗選煤的資源稅稅率為3%,煤層氣的資源稅稅率為1%。省級(jí)稅務(wù)局確定的資源稅組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤率為10%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( ?。?/p>

A、不需要繳納資源稅

B、應(yīng)繳納關(guān)稅1413.6萬元

C、應(yīng)繳納增值稅1102.61萬元

D、應(yīng)繳納資源稅541.38萬元

E、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1102.61萬元

正確答案:A,B,C,E

答案分析:選項(xiàng)AD:進(jìn)口資源產(chǎn)品,不繳納資源稅。選項(xiàng)B:應(yīng)繳納關(guān)稅=(7000+50+8+10)×20%=1413.6(萬元)。選項(xiàng)CE:應(yīng)繳納增值稅=(7000+50+8+10+1413.6)×13%=1102.61(萬元);進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅(  )萬元。

A、600

B、530.97

C、309.73

D、350

正確答案:D

答案分析:納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),按照下列方法進(jìn)行扣減:準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=[20000-5000×(5%÷3%)]×3%=350(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。

A、0

B、605.31

C、673.2

D、708.63

正確答案:B

答案分析:納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等,視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;有納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格的,按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=0.38×36000/(1+13%)×5%=605.31(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。

A、0

B、4

C、3.54

D、4.36

正確答案:A

答案分析:煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅。

5.該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額為( ?。┤f元。

A、4206.83

B、4219.82

C、4383.35

D、4396.34

正確答案:A

答案分析:煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣,也稱煤礦瓦斯,適用9%的增值稅稅率。本月銷項(xiàng)稅額=20000×13%+0.38×36000/(1+13%)×13%+400/(1+9%)×9%=4206.83(萬元)。

6.該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)( ?。┤f元。

A、107.21

B、237.96

C、183.65

D、105.65

正確答案:D

答案分析:本月應(yīng)繳納增值稅=4206.83-(1102.61+5000×13%+0.38×36000/(1+13%)×13%)=880.41(萬元);本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=880.41×(7%+3%+2%)=105.65(萬元)。

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小臧老師

2023-11-02 09:26:06 3426人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.因?yàn)橘Y源稅是價(jià)內(nèi)稅,所以只要題中給出價(jià)格,不管這個(gè)價(jià)格是否是含增值稅的,肯定都是含資源稅的,不需要除(1-稅率)直接計(jì)算即可,除(1-稅率)都是組價(jià)的時(shí)候才會(huì)用到的。

2.是不含稅的,因?yàn)檫M(jìn)口是剛剛進(jìn)入我國境內(nèi)的,還沒來得及交稅呢,所以是不含稅的。

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