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業(yè)務(wù)(1)原煤運(yùn)費(fèi)為何還要減去?已取得增值稅專用發(fā)票。

資源稅稅收優(yōu)惠資源稅從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2021-10-17 21:10:25

問題來源:

本題目考查增值稅、資源稅的混合計(jì)算
甲企業(yè)為煤炭開采企業(yè),是增值稅一般納稅人,2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)甲企業(yè)開采原煤1600噸,當(dāng)期銷售原煤800噸,取得不含增值稅銷售額340000元(含向購買方收取的從坑口到購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)8000元);將部分未稅原煤移送加工洗煤,銷售洗煤取得不含增值稅銷售額300000元。
(2)甲企業(yè)采煤過程中因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣40000立方米。
(3)甲企業(yè)外購工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票,金額20000元,增值稅2600元;從小規(guī)模納稅人處購買小工具一批,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款45000元,增值稅450元;支付業(yè)務(wù)(1)原煤從坑口到買方指定地點(diǎn)運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,金額8000元,增值稅720元。
(4)與乙天然氣企業(yè)簽訂易貨合同,用開采的原煤換取乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)自產(chǎn)天然氣,雙方按照市場(chǎng)含稅價(jià)9605元互開增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)將換入的天然氣20%用于職工食堂動(dòng)力,80%用于采煤動(dòng)力。
(其他相關(guān)資料:上述應(yīng)抵扣的發(fā)票均符合抵扣要求;甲企業(yè)原煤資源稅稅率為5%,洗煤資源稅稅率為4%)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅為( ?。┰?/p>

A、28600

B、29000

C、25280

D、31600

正確答案:A

答案分析:甲企業(yè)銷售原煤和洗煤應(yīng)納資源稅=(340000-8000)×5%+300000×4%=16600+12000=28600(元)。


2.甲企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅合計(jì)為( ?。┰?。

A、25760.25

B、29025

C、29080.25

D、29425

正確答案:B

答案分析:甲企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。
甲企業(yè)換出原煤應(yīng)納資源稅=9605/(1+13%)×5%=425(元)。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅合計(jì)=28600+425=29025(元)。

3.甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( ?。┰?。

A、3770

B、4404.46

C、4563.07

D、3684.46

正確答案:B

答案分析:甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2600+450+720+9605/(1+9%)×9%×80%=4404.46(元)。
天然氣適用低稅率9%。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不包含用于職工福利20%的進(jìn)項(xiàng)稅。

4.甲企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為(  )元。

A、83200

B、83993.07

C、74733.32

D、84305

正確答案:D

答案分析:銷項(xiàng)稅額=(340000+300000)×13%+9605/(1+13%)×13%=83200+1105=84305(元)。

5.甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( ?。┰?/p>

A、79430

B、79588.61

C、79900.54

D、71048.86

正確答案:C

答案分析:應(yīng)納增值稅=84305-4404.46=79900.54(元)。


6.根據(jù)上述業(yè)務(wù),下列說法正確的有( ?。?。

A、業(yè)務(wù)(2)減半征收資源稅

B、換出的原煤應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

C、換出的原煤無須確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

D、換入的天然氣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣

E、外購的工作服的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

正確答案:B,E

答案分析:選項(xiàng)A:甲企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。選項(xiàng)D:換入的天然氣用于集體福利的部分其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。


查看完整問題

楊老師

2021-10-18 15:34:25 2725人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

業(yè)務(wù)(3)中說:支付業(yè)務(wù)(1)原煤從坑口到買方指定地點(diǎn)運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,金額8000元,增值稅720元。 

所以這里是取得了增值稅專用發(fā)票的,需要減去。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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