業(yè)務(wù)（1）原煤運(yùn)費(fèi)為何還要減去？已取得增值稅專用發(fā)票。
問題來源：
甲企業(yè)為煤炭開采企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）甲企業(yè)開采原煤1600噸，當(dāng)期銷售原煤800噸，取得不含增值稅銷售額340000元（含向購買方收取的從坑口到購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)8000元）；將部分未稅原煤移送加工洗煤，銷售洗煤取得不含增值稅銷售額300000元。
（2）甲企業(yè)采煤過程中因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣40000立方米。
（3）甲企業(yè)外購工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票，金額20000元，增值稅2600元；從小規(guī)模納稅人處購買小工具一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款45000元，增值稅450元；支付業(yè)務(wù)（1）原煤從坑口到買方指定地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，金額8000元，增值稅720元。
（4）與乙天然氣企業(yè)簽訂易貨合同，用開采的原煤換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）自產(chǎn)天然氣，雙方按照市場(chǎng)含稅價(jià)9605元互開增值稅專用發(fā)票；甲企業(yè)將換入的天然氣20%用于職工食堂動(dòng)力，80%用于采煤動(dòng)力。
（其他相關(guān)資料：上述應(yīng)抵扣的發(fā)票均符合抵扣要求；甲企業(yè)原煤資源稅稅率為5%，洗煤資源稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅為（ ）元。
A、28600
B、29000
C、25280
D、31600
正確答案：A
答案分析：甲企業(yè)銷售原煤和洗煤應(yīng)納資源稅=（340000-8000）×5%+300000×4%=16600+12000=28600（元）。
2.甲企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅合計(jì)為（ ?。┰?/p>
A、25760.25
B、29025
C、29080.25
D、29425
正確答案：B
答案分析：甲企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。
甲企業(yè)換出原煤應(yīng)納資源稅=9605/（1+13%）×5%=425（元）。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅合計(jì)=28600+425=29025（元）。
3.甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（ ?。┰?。
A、3770
B、4404.46
C、4563.07
D、3684.46
正確答案：B
答案分析：甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2600+450+720+9605/（1+9%）×9%×80%=4404.46（元）。
天然氣適用低稅率9%?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅不包含用于職工福利20%的進(jìn)項(xiàng)稅。
4.甲企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ?。┰?。
A、83200
B、83993.07
C、74733.32
D、84305
正確答案：D
答案分析：銷項(xiàng)稅額=（340000+300000）×13%+9605/（1+13%）×13%=83200+1105=84305（元）。
5.甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅為（ ?。┰?/p>
A、79430
B、79588.61
C、79900.54
D、71048.86
正確答案：C
答案分析：應(yīng)納增值稅=84305-4404.46=79900.54（元）。
6.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（ ?。?/p>
A、業(yè)務(wù)（2）減半征收資源稅
B、換出的原煤應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
C、換出的原煤無須確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
D、換入的天然氣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣
E、外購的工作服的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
正確答案：B,E
答案分析：選項(xiàng)A：甲企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。選項(xiàng)D：換入的天然氣用于集體福利的部分其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
楊老師
2021-10-18 15:34:25 2728人瀏覽
業(yè)務(wù)（3）中說：支付業(yè)務(wù)（1）原煤從坑口到買方指定地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，金額8000元，增值稅720元。
所以這里是取得了增值稅專用發(fā)票的，需要減去。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
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