進口增值稅如何與稅務機關關聯(lián)？
老師,題目問向A市稅務機關繳納增值稅，海關征收的可以直接扣除嗎，實際工作中需要什么憑據(jù)
問題來源：
（1）將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后購進）對外出租，收取含稅月租金4萬元。
（2）將位于C市的一棟庫房對外轉讓（該庫房于2016年6月開始建造，12月建成使用），取得含稅的轉讓收入560萬元。
（3）當月銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，采購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。
（4）進口一輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格為30萬元，已取得海關進口增值稅專用繳款書。購買一輛二手貨車（已取得原車主提供的車輛購置稅完稅證明）自用，取得的普通發(fā)票上注明金額為8萬元。
（其他相關資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當月申報抵扣；小汽車適用的關稅稅率為20%、消費稅稅率為12%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）甲企業(yè)出租辦公用房在B市應預繳增值稅（ ?。┤f元。
A、0.12
B、0.18
C、0.11
D、0.19
正確答案：C
答案分析：甲企業(yè)在B市預繳增值稅=4÷（1+9%）×3%=0.11（萬元）。
【知識點】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理 參考教材P173；參考輕一P123
（2）甲企業(yè)轉讓庫房在C市應預繳增值稅（ ）萬元。
A、26.67
B、25.69
C、16
D、15.41
正確答案：A
答案分析：
甲企業(yè)在C市預繳增值稅=560÷（1+5%）×5%=26.67（萬元）。
【知識點】轉讓不動產(chǎn)增值稅的征收管理 參考教材P169；參考輕一P120
考查重點：本題考查轉讓不動產(chǎn)增值稅的預繳。
解題方向：本題可與上一題結合掌握，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務、轉讓不動產(chǎn)都會涉及增值稅的預繳，但是預征率/征收率很容易混淆，需要考生準確掌握：
|
情形 |
增值稅預征率/征收率 |
預繳時價稅分離 |
|
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 （不含個人出租住房） |
一般計稅方法：3% 簡易計稅方法：5% |
÷（1+9%/5%） |
|
建筑服務 |
一般計稅方法：2% 簡易計稅方法：3% |
÷（1+9%/3%） |
|
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn) |
3% |
÷（1+9%/5%） |
|
上述情形以外的轉讓不動產(chǎn) |
5% |
÷（1+5%） |
（3）甲企業(yè)當月向A市稅務機關實際繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、45.75
B、24.29
C、18.97
D、18.05
正確答案：C
答案分析：進口小汽車繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×13%=5.32（萬元）。甲企業(yè)當月向A市稅務機關實際繳納增值稅=4÷（1+9%）×9%+560÷（1+9%）×9%+50×13%-2-5.32-0.11-26.67=18.97（萬元）。
【知識點】增值稅應納稅額的計算 參考教材P120、P152；參考輕一P109、P119
（4）甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（ ?。┤f元。
A、4.80
B、4.09
C、3.6
D、3.41
正確答案：B
答案分析：購買二手車且取得車輛購置稅完稅證明的，無須繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅=30×（1+20%）÷（1-12%）×10%=4.09（萬元）。
【知識點】車輛購置稅應納稅額的計算 參考教材P248；參考輕一P267
王老師
2020-10-28 10:23:10 3135人瀏覽
因為進口環(huán)節(jié)向海關繳納的增值稅，取得了海關進口專用繳款書，進項稅額是可以抵扣的。所以在計算向稅務機關繳納的增值稅時可以憑票抵扣進口環(huán)節(jié)的增值稅，實際工作者也是一樣的。
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