315計算題2第1小問的銷項稅額為什么要扣減60%

銷項稅額為什么要扣減地價款的60%，18900不就是60%的銷售額嗎？直接價稅分離不就可以了嗎？

應納稅額計算的一般規(guī)定扣除項目及其金額 2021-10-15 16:33:19

問題來源：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，于2017年10月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付地價款8000萬元（已取得財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2017年11月起至2020年12月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并在2020年11月至2021年2月期間全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得含稅銷售收入18900萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的不含稅勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(其他相關資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關并可以抵扣的增值稅進項稅799.52萬元，當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%；教育費附加征收比率為3%；地方教育附加征收比率為2%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（★★★）

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A、1164.22

B、519.05

C、720.05

D、900

正確答案：A

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅額=（18900-8000×60%）÷（1+9%）×9%=1164.22（萬元）。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護建設稅和兩個附加合計為（　?。┤f元。

A、90

B、72

C、51.91

D、36.47

正確答案：D

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護建設稅和兩個附加合計=（1164.22-799.52）×（5%+3%+2%）=36.47（萬元）。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“取得土地使用權所支付的金額”為（　?。┤f元。

A、4944

B、5240

C、6030

D、8240

正確答案：A

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的取得土地使用權支付金額=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬元）。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（　?。┤f元。

A、1123.33

B、1059.23

C、985.84

D、963.43

正確答案：B

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）
轉(zhuǎn)讓收入=18900-1164.22=17735.78（萬元）
扣除項目金額=4944+6200+36.47+795.76+（4944+6200）×20%=14205.03（萬元）
土地增值額=17735.78-14205.03=3530.75（萬元）
增值率=3530.75÷14205.03×100%=24.86%，適用30%的稅率。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=3530.75×30%=1059.23（萬元）。

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馬老師

2021-10-16 11:56:37 1929人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

要注意哦，18900對應的是60%部分的銷售額，但是土地價款8000是100%的金額，因為剩余的40%并沒有使用，所以我們計算銷項稅額時減除的地價款也只能是銷售對應的部分，其實僅銷售了8000萬元的60%，所以要減去8000×60%，您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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