二手車的進項稅額 6萬*0.5%是什么知識點？

銷售額的特殊規(guī)定增值稅特定減免稅項目 2023-11-06 15:50:19

問題來源：

（根據2023年教材本題涉及知識點已變更，本題按照教材進行了改編）位于某市區(qū)的甲公司為醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），以外購的中藥材為原料生產各類藥品，2023年6月經營業(yè)務如下：
（1）為生產應稅藥品，從種植戶收購其自產中藥材，開具農產品收購發(fā)票，支付買價50萬元；從一般納稅人乙公司購入中藥材，支付價稅合計金額6.54萬元，取得增值稅專用發(fā)票。上述中藥材本月均未領用。
（2）生產領用上月從一般納稅人購入的一批中藥材，材料成本為3.6萬元（進項稅額已抵扣），全部用于生產應稅藥品。
（3）從某汽車廠(一般納稅人)購進一輛貨車，支付價稅合計29.38萬元，取得汽車廠開具的增值稅專用發(fā)票；另付牌照費0.2萬元，保險費1萬元，取得保險公司開具的普通發(fā)票。從某二手車經銷單位購進二手車，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額6萬元。
（4）銷售藥品取得不含稅銷售額300萬元，其中國產抗艾滋病病毒藥品銷售額為60萬元。
（5）甲公司持有某上市公司IPO限售股40萬股，該限售股初始投資成本為1.2元/股，IPO發(fā)行價8元/股，6月甲公司將其在解禁后全部對外轉讓，含稅售價13.3元/股。
（6）月末盤點發(fā)現，上月為生產應稅藥品從中藥材種植戶收購的部分中藥材因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為4.55萬元（進項稅額已抵扣）。
其他相關資料：取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，并在取得當月勾選抵扣增值稅進項稅額，相關優(yōu)惠政策應享盡享，并按規(guī)定履行了相關手續(xù)。
要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（　?。┤f元。

A、4.68

B、5.18

C、5.04

D、5.60

正確答案：C

答案分析：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=50×9%+6.54÷（1+9%）×9%=5.04（萬元）。

2.關于業(yè)務（4）的稅務處理中，下列說法正確的有（　?。?/p>

A、甲公司生產抗艾滋病病毒藥品耗用外購材料的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

B、甲公司銷售國產抗艾滋病病毒藥品可以選擇用3%征收率簡易計稅

C、業(yè)務（4）應計算銷項稅額為31.2萬元

D、甲公司銷售國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

E、甲公司應將抗艾滋病病毒藥品的供貨合同留存，以備稅務機關查驗

正確答案：C,D,E

答案分析：選項BDE：對國產抗艾滋病病毒藥品，免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅；藥品生產企業(yè)和流通企業(yè)應將藥品供貨合同留存，以備稅務機關查驗。選項A：購進貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣。選項C：業(yè)務（4）應計算銷項稅額=（300-60）×13%=31.2（萬元）。

3.關于業(yè)務（5）的稅務處理，下列正確的有（　?。?。

A、應計算增值稅銷項稅額為12萬元

B、甲公司可以選擇按簡易計稅方法計算增值稅

C、應按照轉讓無形資產計算增值稅銷項稅額

D、應按照金融商品轉讓計算增值稅銷項稅額

E、IPO限售股一律以發(fā)行價為買入價

正確答案：A,D

答案分析：選項CDE：納稅人轉讓公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅；單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按照規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。選項A：本題IPO發(fā)行價高于實際成本價，買入價為IPO發(fā)行價，增值稅銷項稅額=（13.3-8）×40÷（1+6%）×6%=12（萬元）。選項B：一般納稅人發(fā)生金融商品轉讓，沒有選擇按照簡易計稅方法計算增值稅的規(guī)定。

4.甲公司當月應繳納增值稅（　　）萬元。

A、35.41

B、35.16

C、35.20

D、23.31

正確答案：B

答案分析：當月可抵扣的進項稅額=5.04+3.6×1%+29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%-4.55÷（1-9%）×9%=8.04（萬元）。甲公司當月應繳納增值稅=31.2+12-8.04=35.16（萬元）。

5.關于甲公司進項稅額的處理，下列說法正確的有（　?。?。

A、業(yè)務（2）屬于生產資料領用，不影響甲公司6月份應繳納的增值稅

B、業(yè)務（3）形成的準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為3.5萬元

C、甲公司業(yè)務（6）進項稅額轉出0.45萬元

D、業(yè)務（3）形成的準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為3.41萬元

E、業(yè)務（3）形成的進項稅額不得全額抵扣

正確答案：C,D

答案分析：選項A：納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。其中，9%是憑票據實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產領用農產品當期加計抵扣進項稅額。業(yè)務（2）6月加計抵扣的進項稅額=3.6×1%=0.036（萬元）。選項BDE：購進固定資產專用于免征增值稅項目，其進項稅額不得抵扣；既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目（兼用），其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。業(yè)務（3）并未說購進的車輛是專用于免征增值稅項目（生產國產抗艾滋病病毒藥品），所以形成的進項稅額可以全額抵扣，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=29.38÷（1+13%）×13%+6×0.5%=3.41（萬元）。選項C：業(yè)務（6）進項稅額轉出=4.55÷（1-9%）×9%=0.45（萬元）。

6.關于甲公司城市維護建設稅與教育費附加的處理，下列正確的有（　　）。

A、教育費附加的計費依據與城市維護建設稅的計稅依據一致

B、城市維護建設稅與教育費附加的納稅期限與增值稅相同

C、教育費附加的計征比率與城市維護建設稅的適用稅率一致

D、免征增值稅的項目不免征城市維護建設稅與教育費附加

E、城市維護建設稅與教育費附加的納稅地點與增值稅相同

正確答案：A,B,E

答案分析：選項C：甲公司教育費附加的計征比率為3%，甲公司城市維護建設稅的適用稅率為7%。選項D：城市維護建設稅與教育費附加隨同增值稅減免而減免。

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