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金融商品轉(zhuǎn)讓年末負(fù)差能否結(jié)轉(zhuǎn)到下年

稅法（Ⅰ）(2023)>高效基礎(chǔ)班-彭婷>增值稅銷項(xiàng)稅額（3）>51分03秒>講義段ID：7865930 為什么金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度？

銷售額的特殊規(guī)定 2024-04-21 00:23:32

問(wèn)題來(lái)源：

14.金融商品轉(zhuǎn)讓：

（1）按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。不得扣除買賣交易中的其他稅費(fèi)。

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（3）金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（4）單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按下列規(guī)定確定的買入價(jià)低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅：

①上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買入價(jià)。

②公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

③因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤(pán)價(jià)為買入價(jià)。

（5）納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。

（6）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

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汪老師

2024-04-21 09:49:00 1799人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

金融商品轉(zhuǎn)讓在每個(gè)納稅期結(jié)束后，需要對(duì)該期的金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧進(jìn)行結(jié)算。如果年末時(shí)出現(xiàn)負(fù)差，即虧損，這代表在該會(huì)計(jì)年度內(nèi)，金融商品的賣出價(jià)總體低于買入價(jià)。

為了保持稅收的年度平衡和避免稅收的跨期調(diào)整，稅法規(guī)定這部分虧損不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。這也體現(xiàn)了稅法的確定性原則，即在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，該年度的稅務(wù)情況應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶罱K的確定，不應(yīng)再受到后續(xù)年度的影響，也不應(yīng)影響后續(xù)年度。因此，年末出現(xiàn)的負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

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