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價外費用適用的增值稅稅率是多少？

計算題第二小問的，延期付款利息2萬元，應(yīng)2/(1+13%) 而同步練習(xí)的第8題，手續(xù)費是2015/(1+6%) 這倆稅率怎么不一樣，不應(yīng)該都是6%嗎

資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算 2020-09-21 16:45:46

問題來源：

A石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外某石油公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2萬元、包裝費1.39萬元，另外支付運輸費用6.96萬元。
（3）將開采的原油1000噸以0.2萬元/噸的成本價銷售給B關(guān)聯(lián)公司，B關(guān)聯(lián)公司按照0.38萬元/噸的A石化企業(yè)正常的對外含稅平均售價銷售。
（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。
（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均已取得相關(guān)合法票據(jù)，原油的資源稅稅率為6%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（★★★）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、0

B、270.3

C、540

D、540.6

正確答案：A

答案分析：資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”，這會帶來資源稅進口不征，出口不退的規(guī)則。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：資源稅進口不征、出口不退。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、120.11

B、120

C、120.18

D、135.80

正確答案：C

答案分析：實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。
應(yīng)繳納的資源稅額=（2260+2+1.39）/（1+13%）×6%=120.18（萬元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（2）：資源稅從價計征資源稅以納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售數(shù)量對應(yīng)的銷售額計稅。按照對外銷售的6000噸計算資源稅應(yīng)納稅額，延期付款利息和包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、12

B、20.18

C、22.8

D、0

正確答案：B

答案分析：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。納稅人將應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的，按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)有的銷售收入水平計算資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.38/（1+13%）×6%=20.18（萬元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（3）：納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按照獨立企業(yè)之間正常銷售額計算資源稅；本題給出的是含稅售價，注意作價稅分離處理。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A、26.23

B、40.35

C、41.83

D、45.6

正確答案：B

答案分析：將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.38/（1+13%）×6%=40.35（萬元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】