對(duì)安裝后的維修問(wèn)題

老師，我糊涂了：

對(duì)安裝后電梯維修，應(yīng)按9%“建筑服務(wù)—修繕?lè)?wù)”繳納增值稅，適用9%稅率？

對(duì)安裝后其他機(jī)器設(shè)備的維修，屬于“加工修理修配勞務(wù)”，適用13%稅率？

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2024-10-13 12:34:04

問(wèn)題來(lái)源：

例題·單選題

　某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月為生產(chǎn)電梯購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元；當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅銷(xiāo)售額567.45萬(wàn)元，其中電梯銷(xiāo)售額526.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)29.25萬(wàn)元，保養(yǎng)費(fèi)11.7萬(wàn)元；另提供電梯維修服務(wù)取得含稅維修費(fèi)5.85萬(wàn)元。上述收入分別核算，該企業(yè)對(duì)安裝服務(wù)按甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅（）萬(wàn)元。（2022年）

A.10.57

B.13.95

C.11.44

D.10.26

【答案】A

【解析】一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)” 繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅=526.5÷（1+13%）×13%+11.7÷（1+6%）×6%+5.85÷（1+9%）×9%-52+29.25÷（1+3%）×3%=10.57（萬(wàn)元）。

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