關(guān)于“免抵退“的理解。
退是退國(guó)內(nèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅,抵也是抵國(guó)內(nèi)的進(jìn)項(xiàng),免呢?
出口貨物到底是免稅還是零稅率。
問(wèn)題來(lái)源:
第九節(jié) 出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的增值稅政策
出口貨物勞務(wù)退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅,或免征應(yīng)繳納的增值稅。
三個(gè)基本政策:
(一)出口免稅并退稅(又免又退)
(二)出口免稅不退稅(只免不退)
(三)出口不免稅也不退稅(不免不退)
出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式
增值稅處理 |
適用情況 |
免稅 |
規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來(lái)料加工復(fù)出口;非出口企業(yè)委托出口貨物 |
免退稅 |
不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 |
生產(chǎn)企業(yè);部分“營(yíng)改增”企業(yè) |
征稅 |
取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù);特殊銷售對(duì)象;違規(guī)企業(yè);無(wú)實(shí)質(zhì)性出口 |
【解釋】來(lái)料加工和進(jìn)料加工
來(lái)料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料,按要求加工并收取加工費(fèi),進(jìn)口料件及加工的成品,所有權(quán)屬于境外委托方,來(lái)料加工的材料免稅,出口免稅,所以不涉及出口退稅問(wèn)題。
進(jìn)料加工——自己“進(jìn)口”材料,自己加工,然后復(fù)出口,進(jìn)口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營(yíng)單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口,由于是免稅進(jìn)口,產(chǎn)成品復(fù)出口,所以免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。(免稅來(lái),免稅走→未征稅→免稅材料不退稅)

孔老師
2020-11-03 13:41:24 2238人瀏覽
抵指的是應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,免的是出口貨物的銷項(xiàng)稅額哦。出口貨物要看企業(yè)類型,一般的生產(chǎn)企業(yè)是免抵退稅,外貿(mào)企業(yè)是免退稅,這里的免退稅就是零稅率的意思。
實(shí)行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)(含視同自產(chǎn))貨物和應(yīng)稅勞務(wù),免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額);“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
您再理解一下~~
相關(guān)答疑
-
2025-06-26
-
2025-04-16
-
2020-10-06
-
2020-07-29
-
2020-07-29
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 多選題 下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),表述正確的有( )。
- 多選題 位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)),出口貨物適用的征稅率為13%,退稅率為9%。2022年7月購(gòu)進(jìn)原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元;本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬(wàn)元;本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元;已知進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的計(jì)劃分配率為75%,6月末無(wú)留抵稅額;8月內(nèi)銷產(chǎn)品,取得不含稅銷售
- 多選題 下列各項(xiàng)中,不用并入銷售額中計(jì)征增值稅的有( ?。?。
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題