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關(guān)于“免抵退“的理解。

退是退國(guó)內(nèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅,抵也是抵國(guó)內(nèi)的進(jìn)項(xiàng),免呢?

出口貨物到底是免稅還是零稅率。

增值稅退(免)稅范圍 2020-11-03 10:19:09

問(wèn)題來(lái)源:

第九節(jié)  出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的增值稅政策

出口貨物勞務(wù)退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅,或免征應(yīng)繳納的增值稅。

三個(gè)基本政策:

(一)出口免稅并退稅(又免又退)

(二)出口免稅不退稅(只免不退)

(三)出口不免稅也不退稅(不免不退)

出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式

增值稅處理

適用情況

免稅

規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來(lái)料加工復(fù)出口;非出口企業(yè)委托出口貨物

免退稅

不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè);部分“營(yíng)改增”企業(yè)

征稅

取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù);特殊銷售對(duì)象;違規(guī)企業(yè);無(wú)實(shí)質(zhì)性出口

【解釋】來(lái)料加工和進(jìn)料加工

來(lái)料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料,按要求加工并收取加工費(fèi),進(jìn)口料件及加工的成品,所有權(quán)屬于境外委托方,來(lái)料加工的材料免稅,出口免稅,所以不涉及出口退稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工——自己進(jìn)口材料,自己加工,然后復(fù)出口,進(jìn)口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營(yíng)單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口,由于是免稅進(jìn)口,產(chǎn)成品復(fù)出口,所以免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。(免稅來(lái),免稅走未征稅免稅材料不退稅)

查看完整問(wèn)題

孔老師

2020-11-03 13:41:24 2237人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好:

抵指的是應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,免的是出口貨物的銷項(xiàng)稅額哦。出口貨物要看企業(yè)類型,一般的生產(chǎn)企業(yè)是免抵退稅,外貿(mào)企業(yè)是免退稅,這里的免退稅就是零稅率的意思。

實(shí)行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)(含視同自產(chǎn))貨物和應(yīng)稅勞務(wù),免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額);“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

您再理解一下~~


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