問題來源：
第九節(jié) 出口貨物、勞務、服務的增值稅政策
出口貨物勞務退（免）稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物或者勞務和服務退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應繳納的增值稅。
【解釋】出口貨物勞務服務適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”。
三個基本政策：
1.出口免稅并退稅（又免又退）
2.出口免稅不退稅（只免不退）
3.出口不免稅也不退稅（不免不退）
出口貨物勞務服務退（免）稅的方式
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增值稅處理 |
適用情況 |
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免稅 |
規(guī)定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物；來料加工復出口；非出口企業(yè)委托出口貨物 |
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免退稅 |
不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他企業(yè) |
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免抵退稅 |
生產企業(yè)、部分“營改增”企業(yè) |
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征稅 |
取消出口退稅的貨物、勞務、服務；特殊銷售對象；違規(guī)企業(yè)；無實質性出口 |
王老師
2020-07-29 15:44:10 7437人瀏覽
兩者主要在于是否有一個“抵”的過程。
免退稅政策適用外貿企業(yè)出口貨物或者勞務，因為外貿企業(yè)一進一出對應分明，出口直接免稅，負擔過的進項直接退稅即可，不存在進項稅額劃分不清的情況，因此沒有抵的環(huán)節(jié)。
免抵退適用生產企業(yè)出口自產貨物、視同自產貨物出口等，因為生產企業(yè)購進原材料后要進行加工生產，并且有內銷業(yè)務也有外銷的業(yè)務，那么外銷的銷項是免稅的，退的是外銷對應的進項，但是由于購進了一批貨物有的用于內銷有的用于外銷，很難劃分外銷對應的進項，所以有抵的過程。
您理解下哈~
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