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來料加工與進料加工區(qū)別及退稅政策解析

如題

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) 2020-11-01 22:18:37

問題來源：

下列適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物有（　?。?br>

A、非出口企業(yè)委托出口的貨物

B、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

C、進料加工復(fù)出口的貨物

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

E、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案：A,B,D,E

答案分析：選項ABDE：都屬于適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物；選項C：來料加工復(fù)出口貨物適用增值稅免稅不退稅政策，進料加工復(fù)出口貨物適用增值稅退（免）稅政策。
【知識點】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)　參考教材P161；參考輕一P139
考查重點：本題考查增值稅出口行為適用退（免）稅政策的情形。
解題方向：出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)等，對應(yīng)三種稅收政策：（1）免稅并退稅；（2）免稅不退稅；（3）不免稅也不退稅。這三種政策中，（2）和（3）列舉了規(guī)定的情形，未在列舉范圍內(nèi)的，符合規(guī)定的基本適用的都是免稅并退稅政策?？忌鷳?yīng)重點掌握（2）和（3）列舉的情形。
對“免稅不退稅”的理解：①出口方自己核算不清進項；②沒有進項稅可退。
對“不免稅也不退稅”的理解：①本不應(yīng)出口的貨物；②存在違規(guī)出口行為；③未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。
本題關(guān)鍵點：透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

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劉老師

2020-11-02 17:13:15 5903人瀏覽

含義不同：

來料加工，是境外企業(yè)提供原材料，境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù)，收取加工費，產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。

進料加工，境內(nèi)企業(yè)自己進口，自己生產(chǎn)，自己出口銷售。

原理：

1.進料加工業(yè)務(wù)，國外購進的料件是保稅進口的，即沒有支付過進項稅額，但是國內(nèi)購進的輔料是支付過進項稅額的，因此可以退稅，因為出口退稅中的退，退的是進項稅額。

2.來料加工業(yè)務(wù)，受托方只是提供加工勞務(wù)，該來源于國外的料件，完全是委托方提供的，自己并沒有支付過進項稅額，所以不存在退稅，其雖然也會有耗用國內(nèi)購進輔料的情形，但是這部分進項稅額也是不準退稅的，原因是國家不鼓勵來料加工業(yè)務(wù)，因為該業(yè)務(wù)本身就是一個加工廠的行為業(yè)務(wù)，跟進料加工不同，進料加工是自負盈虧，買材料，利潤空間比較大，而來料加工相對利潤空間較少，這樣會導(dǎo)致我們國家本身收上來的稅也不多，所以不給予退稅。

簡單記憶就是，進料加工，免稅并退稅；來料加工，免稅不退稅。

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