問(wèn)題來(lái)源:
下列適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物有( ?。?。
正確答案:A,B,D,E
答案分析:選項(xiàng)ABDE:都屬于適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物;選項(xiàng)C:來(lái)料加工復(fù)出口貨物適用增值稅免稅不退稅政策,進(jìn)料加工復(fù)出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。
【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) 參考教材P161;參考輕一P139
考查重點(diǎn):本題考查增值稅出口行為適用退(免)稅政策的情形。
解題方向:出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)等,對(duì)應(yīng)三種稅收政策:(1)免稅并退稅;(2)免稅不退稅;(3)不免稅也不退稅。這三種政策中,(2)和(3)列舉了規(guī)定的情形,未在列舉范圍內(nèi)的,符合規(guī)定的基本適用的都是免稅并退稅政策??忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握(2)和(3)列舉的情形。
對(duì)“免稅不退稅”的理解:①出口方自己核算不清進(jìn)項(xiàng);②沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可退。
對(duì)“不免稅也不退稅”的理解:①本不應(yīng)出口的貨物;②存在違規(guī)出口行為;③未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
本題關(guān)鍵點(diǎn):透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。

劉老師
2020-11-02 17:13:15 5748人瀏覽
含義不同:
來(lái)料加工,是境外企業(yè)提供原材料,境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù),收取加工費(fèi),產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。
進(jìn)料加工,境內(nèi)企業(yè)自己進(jìn)口,自己生產(chǎn),自己出口銷(xiāo)售。
原理:
1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù),國(guó)外購(gòu)進(jìn)的料件是保稅進(jìn)口的,即沒(méi)有支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,但是國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔料是支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的,因此可以退稅,因?yàn)槌隹谕硕愔械耐?,退的是進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.來(lái)料加工業(yè)務(wù),受托方只是提供加工勞務(wù),該來(lái)源于國(guó)外的料件,完全是委托方提供的,自己并沒(méi)有支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,所以不存在退稅,其雖然也會(huì)有耗用國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)輔料的情形,但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也是不準(zhǔn)退稅的,原因是國(guó)家不鼓勵(lì)來(lái)料加工業(yè)務(wù),因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)本身就是一個(gè)加工廠的行為業(yè)務(wù),跟進(jìn)料加工不同,進(jìn)料加工是自負(fù)盈虧,買(mǎi)材料,利潤(rùn)空間比較大,而來(lái)料加工相對(duì)利潤(rùn)空間較少,這樣會(huì)導(dǎo)致我們國(guó)家本身收上來(lái)的稅也不多,所以不給予退稅。
簡(jiǎn)單記憶就是,進(jìn)料加工,免稅并退稅;來(lái)料加工,免稅不退稅。
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