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換抵投涉及消費(fèi)稅才用最高價(jià)嗎？資源稅和增值稅是平均價(jià)？

不是說(shuō)涉及這3種情況用最高單價(jià)來(lái)計(jì)算嗎？怎么這里是平均價(jià)了

準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算概述 2023-11-06 13:35:06

問(wèn)題來(lái)源：

某鋁土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷(xiāo)售自采鋁土礦原礦30噸，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中包含收取從坑口到車(chē)站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額55萬(wàn)元；
（3）購(gòu)進(jìn)鋁土礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。將該批購(gòu)進(jìn)的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，該批自采鋁土礦原礦同類(lèi)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售額35萬(wàn)元；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對(duì)外投資，同類(lèi)鋁土礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅）、平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、3.75

B、3.50

C、4.00

D、4.25

正確答案：A

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬(wàn)元。

A、2.75

B、0.00

C、2.48

D、5.23

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、1.23

B、1.13

C、1.25

D、0

正確答案：C

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售，繳納資源稅。有同類(lèi)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照同類(lèi)產(chǎn)品的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬(wàn)元）。

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丁老師

2023-11-06 14:29:29 1825人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

換抵投只有涉及到消費(fèi)稅才是最高價(jià)，那么在資源稅和增值稅當(dāng)中都是平均價(jià)的~

因此本題是資源稅，因此不涉及到最高價(jià)，只能用的就是平均價(jià)的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途		計(jì)稅依據(jù)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途		增值稅	消費(fèi)稅
連續(xù)生產(chǎn)	應(yīng)稅消費(fèi)品	×	×
連續(xù)生產(chǎn)	非應(yīng)稅消費(fèi)品	×	√
其他方面	（1）換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料（2）抵償債務(wù) （3）對(duì)外投資	（1）納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià) （2）其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià) （3）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅	最高價(jià)
其他方面	（1）贊助、無(wú)償贈(zèng)送（2）職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)等		（1）納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅