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換抵投涉及消費(fèi)稅才用最高價(jià)嗎?資源稅和增值稅是平均價(jià)?

不是說涉及這3種情況用最高單價(jià)來計(jì)算嗎?怎么這里是平均價(jià)了

準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定資源稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算概述 2023-11-06 13:35:06

問題來源:

某鋁土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售自采鋁土礦原礦30噸,取得不含稅銷售額80萬元,其中包含收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)5萬元(已取得增值稅發(fā)票);
(2)將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸,當(dāng)月全部銷售,取得不含稅銷售額55萬元;
(3)購進(jìn)鋁土礦原礦,取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進(jìn)的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦,當(dāng)月全部銷售,取得不含稅銷售額50萬元,該批自采鋁土礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元;
(4)將自采鋁土礦原礦10噸用于對(duì)外投資,同類鋁土礦原礦最高售價(jià)2.55萬元/噸(不含稅)、平均售價(jià)2.5萬元/噸(不含稅)。
已知:鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。

A、3.75

B、3.50

C、4.00

D、4.25

正確答案:A

答案分析:應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=(80-5)×5%=3.75(萬元)。

2.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。

A、2.75

B、0.00

C、2.48

D、5.23

正確答案:C

答案分析:自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=55×4.5%=2.48(萬元)。

3.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正確答案:C

答案分析:納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí),直接扣減外購原礦的購進(jìn)金額。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(50-10)×5%=2(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅(  )萬元。

A、1.23

B、1.13

C、1.25

D、0

正確答案:C

答案分析:納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行投資,應(yīng)視同銷售,繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的,按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25(萬元)。

查看完整問題

丁老師

2023-11-06 14:29:29 1824人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

換抵投只有涉及到消費(fèi)稅才是最高價(jià),那么在資源稅和增值稅當(dāng)中都是平均價(jià)的~

因此本題是資源稅,因此不涉及到最高價(jià),只能用的就是平均價(jià)的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途

計(jì)稅依據(jù)

增值稅

消費(fèi)稅

連續(xù)生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品

×

×

非應(yīng)稅消費(fèi)品

×

其他

方面

(1)換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料

(2)抵償債務(wù)

(3)對(duì)外投資

(1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)

(2)其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)

(3)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

最高價(jià)

(1)贊助、無償贈(zèng)送

(2)職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)等

(1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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