換抵投涉及消費(fèi)稅才用最高價(jià)嗎?資源稅和增值稅是平均價(jià)?
不是說涉及這3種情況用最高單價(jià)來計(jì)算嗎?怎么這里是平均價(jià)了
問題來源:
(1)銷售自采鋁土礦原礦30噸,取得不含稅銷售額80萬元,其中包含收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)5萬元(已取得增值稅發(fā)票);
(2)將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸,當(dāng)月全部銷售,取得不含稅銷售額55萬元;
(3)購進(jìn)鋁土礦原礦,取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進(jìn)的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦,當(dāng)月全部銷售,取得不含稅銷售額50萬元,該批自采鋁土礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元;
(4)將自采鋁土礦原礦10噸用于對(duì)外投資,同類鋁土礦原礦最高售價(jià)2.55萬元/噸(不含稅)、平均售價(jià)2.5萬元/噸(不含稅)。
已知:鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、3.75
B、3.50
C、4.00
D、4.25
正確答案:A
答案分析:應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=(80-5)×5%=3.75(萬元)。
2.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、2.75
B、0.00
C、2.48
D、5.23
正確答案:C
答案分析:自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=55×4.5%=2.48(萬元)。
3.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A、2.50
B、0.25
C、2.00
D、0.75
正確答案:C
答案分析:納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí),直接扣減外購原礦的購進(jìn)金額。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(50-10)×5%=2(萬元)。
4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、1.23
B、1.13
C、1.25
D、0
正確答案:C
答案分析:納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行投資,應(yīng)視同銷售,繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的,按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25(萬元)。

丁老師
2023-11-06 14:29:29 1824人瀏覽
換抵投只有涉及到消費(fèi)稅才是最高價(jià),那么在資源稅和增值稅當(dāng)中都是平均價(jià)的~
因此本題是資源稅,因此不涉及到最高價(jià),只能用的就是平均價(jià)的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途 | 計(jì)稅依據(jù) | ||
增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
連續(xù)生產(chǎn) | 應(yīng)稅消費(fèi)品 | × | × |
非應(yīng)稅消費(fèi)品 | × | √ | |
其他 方面 | (1)換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 (2)抵償債務(wù) (3)對(duì)外投資 | (1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià) (2)其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià) (3)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅 | 最高價(jià) |
(1)贊助、無償贈(zèng)送 (2)職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)等 | (1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格 (2)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅 |
您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~
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