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資源稅為什么會出現(xiàn)上期抵減不完的情況?

準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定 2024-10-30 14:56:44

問題來源:

例題·單選題
 甲煤礦2023年3月銷售自采與外購原煤混合的原煤取得不含稅銷售額180萬元,其中,從坑口到車站站場的運輸費用8萬元、裝卸費2萬元(取得符合規(guī)定的發(fā)票);上月未抵減的外購原煤不含稅購進金額50萬元,該地區(qū)原煤資源稅稅率3%。甲煤礦應納資源稅( )萬元。(2023年)
A.3.90
B.3.60
C.5.10
D.5.40

【答案】B

【解析】(1)應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準予從銷售額中扣除。(2)納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,當期不足扣減的,可結轉下期扣減。(3)甲煤礦應納資源稅=(180-8-2-50)×3%=3.60(萬元)。

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于老師

2024-10-30 16:25:38 674人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

上期抵減不完的情況通常發(fā)生在納稅人外購原礦或選礦產(chǎn)品與自采或自產(chǎn)的混合銷售時。如果外購部分的金額較大,而當期自采或自產(chǎn)部分的銷售額相對較小,就可能導致外購部分的購進金額在當期無法完全抵減。此時,未抵減完的部分可以結轉至下期繼續(xù)抵減,這是稅法為了公平稅負、避免重復征稅而作出的規(guī)定。

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