資源稅為什么會出現(xiàn)上期抵減不完的情況？

準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定 2024-10-30 14:56:44

問題來源：

例題·單選題

　甲煤礦2023年3月銷售自采與外購原煤混合的原煤取得不含稅銷售額180萬元，其中，從坑口到車站站場的運輸費用8萬元、裝卸費2萬元（取得符合規(guī)定的發(fā)票）；上月未抵減的外購原煤不含稅購進金額50萬元，該地區(qū)原煤資源稅稅率3%。甲煤礦應(yīng)納資源稅（）萬元。（2023年）

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

【答案】B

【解析】（1）應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。（2）納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。（3）甲煤礦應(yīng)納資源稅=（180-8-2-50）×3%=3.60（萬元）。

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于老師

2024-10-30 16:25:38 675人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

上期抵減不完的情況通常發(fā)生在納稅人外購原礦或選礦產(chǎn)品與自采或自產(chǎn)的混合銷售時。如果外購部分的金額較大，而當(dāng)期自采或自產(chǎn)部分的銷售額相對較小，就可能導(dǎo)致外購部分的購進金額在當(dāng)期無法完全抵減。此時，未抵減完的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減，這是稅法為了公平稅負、避免重復(fù)征稅而作出的規(guī)定。

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