問題來源:
位于市區(qū)的甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年4月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計636萬元(含自釀6噸的鮮啤酒金額2.25萬元),通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價款為350萬元。
(2)當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行單用途餐飲儲值卡2000張,取得貨幣資金200萬元;當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的月餅禮盒,確認(rèn)不含稅收入100萬元。
(3)該企業(yè)減持了100萬股A公司股票,平均減持價格18元/股,該股票是乙公司6個月前無償劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的(劃轉(zhuǎn)當(dāng)日市場價15元/股,乙公司買入價10元/股)。
(4)當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額合計30萬元,由于倉庫管理員失職丟失一批橄欖油和掛面,賬面成本合計10萬元。
(5)該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件,上期末加計抵減額余額為5萬元。
(其他相關(guān)資料:甲類啤酒消費(fèi)稅稅率250元/噸,乙類啤酒消費(fèi)稅稅率220元/噸)
要求:根據(jù)上述材料,按照下列順序計算回答問題。
1.計算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額( )萬元。
A、19.81
B、35.87
C、36
D、36.13
正確答案:C
答案分析:業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)。
2.計算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額( ?。┤f元。
A、13
B、19.5
C、22.5
D、26
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬元)。
3.計算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額( ?。┤f元。
A、0
B、16.98
C、45.28
D、101.89
正確答案:C
答案分析:業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=(18-10)×100/1.06×6%=45.28(萬元)。
4.計算當(dāng)期可抵減的加計抵減額( ?。┤f元。
A、9.5
B、5.25
C、7.25
D、9.37
正確答案:D
答案分析:當(dāng)期可抵減的加計抵減額=(30-10×9%)×15%+5=9.37(萬元)。
5.計算當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )萬元。
A、0.13
B、0.15
C、0.19
D、0.23
正確答案:B
答案分析:應(yīng)納消費(fèi)稅=6×250/10000=0.15(萬元)。
6.以下表述不正確的有( )。
A、未開具發(fā)票但實(shí)際收取的餐飲消費(fèi)收入應(yīng)繳納增值稅
B、發(fā)行單用途儲值卡的收入應(yīng)計算繳納增值稅
C、乙公司無償劃轉(zhuǎn)股票應(yīng)視同銷售,按照市場價格計算繳納增值稅
D、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬元
E、該企業(yè)城建稅適用7%的稅率
正確答案:B,C,D
答案分析:選項(xiàng)B,接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。選項(xiàng)C,乙公司無償劃轉(zhuǎn)股票的賣出價為其買入價10元/股,而不是市場價15元/股,乙公司應(yīng)計算繳納增值稅:(10-10)×100/1.06×6%=0(元)。選項(xiàng)D,應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9(萬元)。

徐老師
2021-10-24 04:44:51 4890人瀏覽
業(yè)務(wù)(3)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融服務(wù)適用6%的稅率~
按照交易習(xí)慣,金融商品的買入價和賣出價均為含稅價~
提示:金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不能開具增值稅專用發(fā)票~~
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