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小規(guī)模納稅人銷售舊貨與固定資產(chǎn)減稅及開票規(guī)定

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2024-10-30 11:09:26

問(wèn)題來(lái)源:

專題四 應(yīng)納稅額的計(jì)算
考點(diǎn)01 增值稅:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 必學(xué)指數(shù)|★★★
一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅基本原則
適用范圍
小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法
計(jì)稅公式
應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
征收率
3%和5%
特殊項(xiàng)目適用3%減按2%征收率、5%減按1.5%征收率執(zhí)行
階段性優(yōu)惠:0.5%1%
二、小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅
(一)征收率:
1 . 3%征收率(2023年1月1日至2027年12月31日減按1%征收率)
除按規(guī)定適用5%征收率以外,其余應(yīng)稅銷售行為均適用3%的征收率(有優(yōu)惠的除外)。
2 . 5%征收率
房產(chǎn)相關(guān)
銷售不動(dòng)產(chǎn)、開展不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
服務(wù)
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的
提示1】個(gè)人出租住房,按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
提示2】住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房,按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
提示3】個(gè)人銷售自建自用住房,免征增值稅
提示4】個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售,遵從三看原則
(二)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免
取得發(fā)票類型
抵免金額
增值稅專用發(fā)票
專票上注明的增值稅額
普通發(fā)票
計(jì)算抵免:可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+13%)×13%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免
(三)階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅
階段
免征增值稅政策
征收率優(yōu)惠政策
2023.1.1-2027.12.31
月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元),免征增值稅
3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收
提示
增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
(2)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
(3)其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?/span>,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?/span>未超過(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。
(4)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的根本原因:沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅很少。
(一)3%征收率
1.可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算增值稅的貨物
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
(2)自來(lái)水。
(3)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(4)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
(5)商品混凝土(僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
(6)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
提示
上述第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)需為納稅人自產(chǎn)貨物。
(7)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。
(8)獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。
(9)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品、抗癌藥品。
(10)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
2. (暫)按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算增值稅的貨物
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
(3)自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。
記憶竅門
水(水、電)+建材(砂、土、石)+生物制品+罕見(jiàn)病藥、抗癌藥+寄售+死當(dāng)。
3 .選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅服務(wù)
(1)提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車,不包括鐵路客運(yùn)、航空運(yùn)輸)
(2)動(dòng)漫企業(yè)相關(guān)服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)
(3)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)
(4)以試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
(5)試點(diǎn)簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
6非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
7一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)
8)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)開工的高速公路的車輛通行費(fèi)
4 . 建筑服務(wù)
(1)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有:清包工、甲供工程、老項(xiàng)目。(差額計(jì)稅:扣除支付的分包款)
(2)銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)。
①自產(chǎn)+安裝:應(yīng)分別核算,分別納稅,其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅;未分別核算,從高適用稅率,相當(dāng)于回歸混合銷售。
②外購(gòu)+安裝:如按兼營(yíng)分別核算,其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,其安裝服務(wù)也可按9%一般計(jì)稅,相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項(xiàng)抵扣;未分別核算的:混合銷售,相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項(xiàng)抵扣。
(3)特殊甲供:建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
5 . 農(nóng)村金融服務(wù)
農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等提供的金融服務(wù);農(nóng)行農(nóng)業(yè)類貸款利息收入;中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行符合條件的貸款取得的利息收入。
6 . 從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
(二)5%征收率
房產(chǎn)
相關(guān)
項(xiàng)目
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,除特例外,適用5%征收率
1納稅人銷售試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)
2)經(jīng)營(yíng)租賃試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)
3試點(diǎn)前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同或以試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
4房開企業(yè)老項(xiàng)目(包括購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目
5轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)前取得的土地使用權(quán)
6收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)
特例:住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租住房,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,5%征收率減按1.5%計(jì)稅,或按照一般計(jì)稅法計(jì)稅
三項(xiàng)
服務(wù)
1納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的
2一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
貨物
1納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)
2中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣
提示1
一般納稅人收取道路通行費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定
開工時(shí)間
類型
應(yīng)納稅額
2016年4月30日前開工(可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)
高速公路通行費(fèi)
通行費(fèi)÷(1+3%)×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)
通行費(fèi)÷(1+5%)×5%
2016年5月1日后開工(適用一般計(jì)稅)
高速公路通行費(fèi)
通行費(fèi)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)
提示2
勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包服務(wù)
服務(wù)類型
納稅人類型
計(jì)稅方法
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人
全額×6%
差額×5%
小規(guī)模納稅人
全額×3%
人力資源外包服務(wù)
一般納稅人
差額×6%
小規(guī)模納稅人
差額×3%
(三)計(jì)稅方式的特殊規(guī)定
1 . 物業(yè)公司收取自來(lái)水費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定
(1)差額3%簡(jiǎn)易計(jì)稅:
銷售額=向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)- 對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)(不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用)
(2)物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
2 . 銷售自己使用過(guò)的物品的計(jì)稅規(guī)定
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))
3%征收率
減按2%征收
銷售舊貨(舊車除外)
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品
3%的征收率
提示1
上述規(guī)定自2023年1月1日至2027年12月31日,小規(guī)模納稅人可適用免征增值稅(月銷售額10萬(wàn)元及以下)或減按1%征收率(二手車除外)征收增值稅。
一般
納稅人
銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))
依照3%征收率減按2%征收
銷售舊貨(舊車除外)
銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
按適用稅率正常計(jì)稅(無(wú)優(yōu)惠)
提示2
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
提示3
自2020年5月1日至2027年12月1日,對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,購(gòu)買方(非消費(fèi)者個(gè)人)索取增值稅專用發(fā)票的,納稅人應(yīng)當(dāng)再為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
提示4
優(yōu)惠征收率應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)3%征收率減按2%征收:
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。
(2)5%征收率減按1.5%征收:
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
(3)減按1%征收:
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+1%)×1%。
(4)減按0.5%征收:
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%。
3 . 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的計(jì)稅規(guī)定
提供方
計(jì)稅方法
一般納稅人
一般計(jì)稅方法(全額6%)
也可選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金后的余額為銷售額,依5%征收率計(jì)算繳納增值稅
小規(guī)模納稅人
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(全額3%)
查看完整問(wèn)題

小臧老師

2024-10-30 13:12:12 1774人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果放棄減稅,按3%征稅的話,是可以開專票的。

銷售舊貨沒(méi)有放棄減稅的說(shuō)法,也不得開專票。

2.舊貨是進(jìn)入商業(yè)流通環(huán)節(jié)的有使用價(jià)值的貨物,是由經(jīng)營(yíng)舊貨的商業(yè)企業(yè)銷售的。自己使用過(guò)的物品是指自己使用過(guò),仍有使用價(jià)值的貨物。舊貨是自己沒(méi)有使用過(guò),是買來(lái)賣的,其經(jīng)營(yíng)者是商業(yè)企業(yè);自己使用過(guò)的物品則是自己已經(jīng)使用過(guò),但還沒(méi)有報(bào)廢的貨物,其銷售者則不一定是商業(yè)企業(yè)。

簡(jiǎn)單理解:舊貨經(jīng)營(yíng)者是買舊賣舊,自己使用過(guò)的物品是買新用舊再賣。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!
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