關(guān)于廠家返利2.2萬元為什么沖減進(jìn)項(xiàng)稅額？

廠家返利2.2萬元為什么不屬于視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額而是沖減進(jìn)項(xiàng)稅額？

應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-10-22 14:42:08

問題來源：

【例題21·單選題】某商場(chǎng)（一般納稅人），2019年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅2.6萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.0.14

B.0.18

C.0.16

D.0.2

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=22÷（1+13%）×13%-（2.6-2.2/1.13× 13%)=0.18（萬元）。

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王老師

2020-10-22 17:05:40 4397人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

“平銷”，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；“返利”，是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項(xiàng)，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

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