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支付的中介傭金20萬為什么要計(jì)入完稅價(jià)格啊？

老師，本題中的中介傭金，為什么要計(jì)入完稅價(jià)格啊？如何區(qū)分買方傭金和賣方傭金啊？

應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2022-11-16 15:34:25

問題來源：

某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回庫房，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計(jì)4萬元，其中職工食堂使用5%。
（2）進(jìn)口一批汽車輪胎，支付貨價(jià)350萬元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。
（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
（6）上期留抵稅額70萬元。
（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、38.9

B、39.08

C、39.1

D、39.28

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=270×13%+4×（1-5%）=38.9（萬元）。

2.計(jì)算業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅（　?。┤f元。

A、60.84

B、57.72

C、54.6

D、45.5

正確答案：A

答案分析：進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅=（350+20+20）×（1+20%）×13%=60.84（萬元）。

3.計(jì)算業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元。

A、1117.17

B、984.75

C、975

D、988.65

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（500+5+2）×16.95/（1+13%）×13%=988.65（萬元）。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、11.51

B、9.6

C、10.5

D、11.7

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（56.5+11.3）÷（1+13%）×13%+30×9%=10.5（萬元）。

5.計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（　?。┤f元。

A、829.21

B、829.41

C、899.41

D、890.25

正確答案：B

答案分析：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=988.65+10.5=999.15（萬元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=38.9+60.84+70=169.74（萬元），應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=999.15-169.74=829.41（萬元）。

6.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（　　）。

A、銷售A型小汽車需要繳納增值稅、消費(fèi)稅

B、進(jìn)口汽車輪胎需要繳納消費(fèi)稅

C、進(jìn)口汽車輪胎支付的中介傭金應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中

D、2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款需要繳納增值稅、消費(fèi)稅

E、將購進(jìn)的原材料運(yùn)回庫房支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：運(yùn)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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丁老師

2022-11-17 09:39:24 3238人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題目中的支付中介傭金是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格當(dāng)中去的，如果是支付給境外自己的采購代理人的購貨傭金的話，那么是不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格當(dāng)中去的~

為您總結(jié)：

（1）“賣方傭金”是支付給賣方代理人的傭金，實(shí)際也是購買貨物的一項(xiàng)支出。題目中一般都是直接描述“支付給賣方代理人傭金多少多少”；表現(xiàn)形式就是支付給賣方代理人的金額，沒有其他表現(xiàn)形式的。

（2）購貨傭金：因?yàn)閺?qiáng)調(diào)是向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，視為是支付給內(nèi)部自己人員的支出，這個(gè)支出與報(bào)關(guān)前的貨價(jià)沒有密切的關(guān)系。所以不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

其他傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)：代表賣方利益或買賣雙方利益的，根據(jù)規(guī)定應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【提示1】購貨傭金屬于傭金里面的特殊情況；也就是說除購貨傭金以外的傭金都是需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

【提示2】根據(jù)題目字眼描述，如果出現(xiàn)“購貨傭金”“支付給自己的采購代理人的傭金”這樣的字眼，不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。但是，如果題目中出現(xiàn)“支付給賣方的傭金”“中介傭金”字眼，則計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【總結(jié)】購貨傭金如果是單獨(dú)列示的，又含在離岸價(jià)格當(dāng)中，需要從中扣除；如果未含在離岸價(jià)格當(dāng)中，不要計(jì)入。

貨物類型	具體項(xiàng)目	是否計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格
進(jìn)口貨物	購貨傭金（即買方傭金、向自己采購代理人支付的傭金）	×
	賣方傭金	√
	中介傭金	√