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有個問題,就是2萬運費要計入素板一起計消費稅嗎???

外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除代收代繳消費稅稅款 2022-09-09 15:45:50

問題來源:

甲木制品廠為增值稅一般納稅人,主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購一批實木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運費2萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
(2)將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板,當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
(3)委托乙廠加工B型實木地板,提供的素板成本為36萬元,當(dāng)月加工完畢全部收回,乙廠收取不含稅加工費5萬元,開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。
(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠,委托加工C型實木地板,丙廠收取不含稅加工費8萬元,開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后,對外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬元,其余30%留存?zhèn)}庫。
(5)主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),乙廠已按規(guī)定代收代繳消費稅,但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。
已知:實木地板消費稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)(2)中,甲廠應(yīng)繳納消費稅( ?。┤f元。

A、2.97

B、1.17

C、1.20

D、3.00

正確答案:C

答案分析:以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板,外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除,業(yè)務(wù)(2)甲廠應(yīng)繳納消費稅=60×5%-120×30%×5%=1.20(萬元)。

2.乙廠應(yīng)代收代繳消費稅( ?。┤f元。

A、2.16

B、2.19

C、3.25

D、6.58

正確答案:C

答案分析:(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,有受托方同類消費品銷售價格的,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。(2)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25(萬元)。

3.甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅( ?。┤f元。

A、1.99

B、1.80

C、2.09

D、3.50

正確答案:D

答案分析:丙廠未代收代繳消費稅,應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款,對于收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售,按銷售額計稅補征。甲廠銷售C型實木地板應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50(萬元)。

4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅( ?。┤f元。

A、0

B、0.77

C、0.90

D、1.50

正確答案:C

答案分析:丙廠未代收代繳消費稅,應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款,對于收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅=(48.8+8)/(1-5%)×30%×5%=0.90(萬元)。

查看完整問題

馮老師

2022-09-10 10:32:50 1666人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

不需要的,因為這里的運費是另外支付的,是支付給運輸公司的,并不是作為價外費用支付給銷售素板的銷售方的,所以此時素板的計稅依據(jù)就是不含稅價款120萬元,不包括運費。

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