有個問題，就是2萬運費要計入素板一起計消費稅嗎？？？
問題來源：
甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
（3）委托乙廠加工B型實木地板，提供的素板成本為36萬元，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。
（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。
已知：實木地板消費稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、2.97
B、1.17
C、1.20
D、3.00
正確答案：C
答案分析：以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板，外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除，業(yè)務(wù)（2）甲廠應(yīng)繳納消費稅=60×5%-120×30%×5%=1.20（萬元）。
2.乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（ ?。┤f元。
A、2.16
B、2.19
C、3.25
D、6.58
正確答案：C
答案分析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（2）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25（萬元）。
3.甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、1.99
B、1.80
C、2.09
D、3.50
正確答案：D
答案分析：丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款，對于收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征。甲廠銷售C型實木地板應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50（萬元）。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、0
B、0.77
C、0.90
D、1.50
正確答案：C
答案分析：丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款，對于收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元）。
馮老師
2022-09-10 10:32:50 1666人瀏覽
不需要的，因為這里的運費是另外支付的，是支付給運輸公司的，并不是作為價外費用支付給銷售素板的銷售方的，所以此時素板的計稅依據(jù)就是不含稅價款120萬元，不包括運費。
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