外購的實(shí)木素板運(yùn)費(fèi)為什么不計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)呢?
請(qǐng)問老師這個(gè)外購的實(shí)木素板運(yùn)費(fèi)為什么不計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)呢?以為是普通發(fā)票嗎? 而且彭婷老師習(xí)題班里在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),運(yùn)費(fèi)也計(jì)入消費(fèi)稅組價(jià)中 這是為什么呢?
問題來源:
(一)
甲木制品廠為增值稅一般納稅人,主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購一批實(shí)木素板,取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運(yùn)費(fèi)2萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
(2)將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板,當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
(3)委托乙廠加工B型實(shí)木地板,提供的素板成本為36萬元,當(dāng)月加工完畢全部收回,乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元,開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。
(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠,委托加工C型實(shí)木地板,丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元,開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后,對(duì)外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬元,其余30%留存?zhèn)}庫。
(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅,但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.業(yè)務(wù)(2)中,甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、2.97
B、1.17
C、1.20
D、3.00
正確答案:C
答案分析:
以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板,外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除,甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%-120×30%×5%=1.20(萬元)。
2.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、2.16
B、2.19
C、3.25
D、6.58
正確答案:C
答案分析:
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。(2)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=65×5%=3.25(萬元)。
3.甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A、1.99
B、1.80
C、2.09
D、3.50
正確答案:D
答案分析:
丙廠未代收代繳消費(fèi)稅,應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款,對(duì)于收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50(萬元)。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。┤f元。
A、0
B、0.77
C、0.90
D、1.50
正確答案:C
答案分析:
丙廠未代收代繳消費(fèi)稅,應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款,對(duì)于收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(48.8+8)/(1-5%)×30%×5%=0.90(萬元)。

小張老師
2020-10-04 10:42:53 10120人瀏覽
請(qǐng)問老師這個(gè)外購的實(shí)木素板運(yùn)費(fèi)為什么不計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)呢?以為是普通發(fā)票嗎?
答:因?yàn)橥赓彽膽?yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi),且運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算的,那么運(yùn)費(fèi)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,不需要計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中。
而且彭婷老師習(xí)題班里在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),運(yùn)費(fèi)也計(jì)入消費(fèi)稅組價(jià)中 這是為什么呢?
答:這是因?yàn)槲屑庸へ浳镏?,組價(jià)是按照(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)進(jìn)行計(jì)算的,那么運(yùn)費(fèi)就需要計(jì)入材料成本中,參與組價(jià),而外購應(yīng)稅消費(fèi)品不需要組價(jià),所以不考慮運(yùn)費(fèi),您了解一下。
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