外購的實木素板運費為什么不計入消費稅的計稅依據(jù)呢？
請問老師這個外購的實木素板運費為什么不計入消費稅的計稅依據(jù)呢？以為是普通發(fā)票嗎？ 而且彭婷老師習(xí)題班里在委托加工應(yīng)稅消費品時，運費也計入消費稅組價中 這是為什么呢？
問題來源：
（一）
甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
（3）委托乙廠加工B型實木地板，提供的素板成本為36萬元，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。
（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、2.97
B、1.17
C、1.20
D、3.00
正確答案：C
答案分析：
以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板，外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除，甲廠應(yīng)繳納消費稅=60×5%-120×30%×5%=1.20（萬元）。
2.乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（ ?。┤f元。
A、2.16
B、2.19
C、3.25
D、6.58
正確答案：C
答案分析：
（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（2）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25（萬元）。
3.甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、1.99
B、1.80
C、2.09
D、3.50
正確答案：D
答案分析：
丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款，對于收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征。甲廠銷售C型實木地板應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50（萬元）。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、0
B、0.77
C、0.90
D、1.50
正確答案：C
答案分析：
丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款，對于收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元）。
小張老師
2020-10-04 10:42:53 10127人瀏覽
請問老師這個外購的實木素板運費為什么不計入消費稅的計稅依據(jù)呢？以為是普通發(fā)票嗎？
答：因為外購的應(yīng)稅消費品發(fā)生的運費，且運費單獨核算的，那么運費不屬于消費稅的征稅范圍，不需要計入消費稅的計稅依據(jù)中。
而且彭婷老師習(xí)題班里在委托加工應(yīng)稅消費品時，運費也計入消費稅組價中 這是為什么呢？
答：這是因為委托加工貨物中，組價是按照（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）進行計算的，那么運費就需要計入材料成本中，參與組價，而外購應(yīng)稅消費品不需要組價，所以不考慮運費，您了解一下。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
-
2024-03-18
-
2023-11-15
-
2023-11-13
-
2023-10-15
-
2021-10-26
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號